<正>一、坚持和发展中国特色社会主义审计制度研究主要研究:中国特色社会主义审计制度的内涵,中国特色社会主义审计制度的特色体现在哪些方面,怎样坚持和发展中国特色社会主义审计制度等。二、审计项目审计组织方式"两统筹"长效机制研究主要研究:"两统筹"的现状、成效及新情况,如何进一步巩固和深化"两统筹",如何建立"两统筹"长效机制等。
2020年02期 No.214 2页 [查看摘要][在线阅读][下载 147K] [下载次数：1183 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：1 ] |[阅读次数：2 ] - 董大胜;
<正>国家审计是如何产生的,对于从事审计工作的人来说,似乎是一个再简单不过的问题。然而,对于这个最基本的审计问题,目前却没有真正搞清楚,或者说还没有形成共识,存在着不同看法和理论表述。比较典型的观点有:公共受托责任论、委托代理论、民主政治论、"免疫系统"论、权力制约论等。在理论上明
2020年02期 No.214 3-6页 [查看摘要][在线阅读][下载 425K] [下载次数：1467 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：46 ] |[阅读次数：1 ] - 岳崴;张强;
当前,我国普惠金融政策尚存在政策执行不到位、政策绩效不高等问题,需要进一步加强审计监督。普惠金融政策跟踪审计承载着落实普惠金融主体责任、纠正普惠金融政策偏差、防范化解普惠金融风险三大目标。本文针对普惠金融政策跟踪审计存在的问题,基于普惠金融政策跟踪审计的特点和目标,从普惠金融政策传导机制出发,构建了从普惠金融政策制定、执行到政策效果全过程的审计运行机制和配套措施。为进一步提高普惠金融政策跟踪审计的效率和质量,需要加强审计协同,构建纵向联动、横向协调互补的审计协同机制;建立普惠金融大数据审计信息平台加强大数据技术在普惠金融政策跟踪审计中的运用;构建普惠金融政策跟踪审计"定责"与"追责"相结合的普惠金融治理问责体系。
2020年02期 No.214 29-35页 [查看摘要][在线阅读][下载 668K] [下载次数：1763 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：65 ] |[阅读次数：1 ] - 魏晓雁;
审计机关购买社会审计服务是基于承接单位所提供的审计服务质量可以达到预期、承接人员可以做到勤勉尽责这两个前提。通过服务购买,审计机关与社会中介机构缔结经济契约,弥补自身审计资源的不足。不同社会中介机构所能提供的审计服务在质量和价格上是有差异的;由于信息不对称,社会中介机构作为审计服务的供给方可能会选择性提供审计业务能力相关信息,审计机关可能无法优选目标而出现逆向选择现象。面对质量和成本双重目标约束,在探索协调路径的基础上,运用层次分析法,根据审计机关购买社会审计服务的特点,构建各指标的层次结构模型,从质量和成本两个维度进行量化分析,提出可行性方案,再进行决策,这种方法可以解决目前审计机关购买社会审计服务中可行性方案量化不足的问题。
2020年02期 No.214 36-42页 [查看摘要][在线阅读][下载 904K] [下载次数：1130 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：18 ] |[阅读次数：1 ] - 喻开志;王小军;张楠楠;
近年来,大气污染问题已成为公众关注的重要话题,考验着政府对生态环境的治理能力。国家审计作为党和国家监督体系的重要组成部分,在助力打好三大攻坚战中发挥积极作用,而国家审计能提升大气污染治理效率吗?本文选取我国2006～2016年30个省的数据,利用超效率DEA模型计算大气污染治理效率,然后对国家审计与大气污染治理效率之间的关系进行了实证分析。研究发现,国家审计能够促进大气污染治理效率。进一步研究发现,不同财政状况下,国家审计对大气污染治理效率发挥重要作用。基于分析结果,本文提出完善大气污染防治攻坚战跟踪审计、大力推进资源环境审计信息化建设、提高审计人员专业素养等大气污染治理的对策建议。本文研究为国家审计在大气污染治理中发挥作用提供了经验证据,对大气污染治理具有参考价值。
2020年02期 No.214 43-51页 [查看摘要][在线阅读][下载 867K] [下载次数：3140 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：89 ] |[阅读次数：2 ] - 王彪华;
<正>为深入总结近年来大数据审计的理论成果和实践经验,更好地推进新时代大数据审计工作,2019年12月23日,中国审计学会在北京召开了"大数据审计理论与实践研究"合作课题成果汇报交流暨专题研讨会。来自审计署机关、特派办以及地方审计机关和相关高校的50余人参加了研讨,其中12位代表作了主题发言。与会代表紧密结合近年来开展大数据审计的工作实践,就大数据审计的内涵、大数据审计实践经验、
2020年02期 No.214 52-56页 [查看摘要][在线阅读][下载 554K] [下载次数：3616 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：75 ] |[阅读次数：1 ] - 王西子;吴联生;
已有研究发现,公司债务风险越高,审计师收取的审计费用越高;然而,审计费用提高的原因可能是审计投入的增加,也可能是审计师收取客户公司的债务风险溢价。由于缺少审计投入的数据,已有研究无法回答审计师是否收取客户公司债务风险溢价的问题。本文以我国A股上市公司为研究样本,运用我国独到的审计工时数据,就此展开相关问题研究。研究发现,在控制了审计投入之后,客户债务风险与审计费用显著正相关,表明审计师收取了客户公司的债务风险溢价。进一步研究表明,审计师对财务状况较差和治理较差的公司以及非国有企业收取更高的债务风险溢价,规模较小的会计师事务所收取的债务风险溢价高于规模较大的会计师事务所。
2020年02期 No.214 57-66页 [查看摘要][在线阅读][下载 926K] [下载次数：1926 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：42 ] |[阅读次数：1 ] - 余玉苗;范亚欣;周楷唐;
实务中,我国部分上市公司年报审计费用采取事前确定方式,也就是在审计工作开展之前的董事会上确定。事前确定审计费用的动机何在,会产生什么样的审计后果?已有国内外文献尚缺乏这方面的研究。本文以2008～2017年全部A股上市公司为样本,通过实证考察审计费用事前确定方式对异常审计费用以及审计质量的影响发现:基于低价揽客或折价维持客户的经济动因,事前确定的审计费用显著偏低。进一步研究表明,在事前确定审计费用方式下,客户的审计质量更低。本文研究丰富和拓展了审计费用及审计质量决定因素的相关文献,同时也为监管机构规范审计费用确定方式提供了经验证据。
2020年02期 No.214 67-75页 [查看摘要][在线阅读][下载 852K] [下载次数：6104 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：139 ] |[阅读次数：2 ] - 杨肃昌;马亚红;
本文在国家实施"走出去"战略的背景下,研究企业对外直接投资对审计费用的影响。研究以2007～2018年我国A股上市公司为样本,发现进行对外直接投资的企业,审计费用显著高于没有对外直接投资的企业,说明审计师能够识别因企业对外直接投资导致的审计风险的上升和审计成本的增加,并通过增加审计费用的方式予以补偿;且此差异不因产权性质和企业所在地市场化水平而异;采用改变样本量、PSM及多时点DID等进行稳健性检验后,研究结论保持不变。进一步分析发现,如果企业内部控制质量较高,控制风险水平较低,则对外直接投资与审计费用之间的关系会弱化,表明控制风险在对外直接投资与审计费用之间起到调节作用,且此作用仅在非国有控股及市场化水平较高地区的企业中显著。
2020年02期 No.214 76-86页 [查看摘要][在线阅读][下载 994K] [下载次数：2736 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：71 ] |[阅读次数：2 ] - 薛刚;王储;赵西卜;
学术界对披露关键审计事项能否提高审计报告的信息含量展开了大量的研究,但主要集中于对股票市场信息传递的探讨,鲜有文献从管理层行为的角度考察披露关键审计事项对资本市场的影响。本文利用新审计报告的过渡期设定,以实施新审计报告准则对分析师预测准确度的影响为切入点,考察了披露关键审计事项究竟是作为增量信息改进分析师预测,还是作为监督压力抑制管理层迎合分析师预测的行为。研究结果支持监督效应,但这种监督效应存在局部性和补充性,即只能对管理层在薪酬激励较低和权力受到制衡的情境下发挥作用;且仅能对管理层在审计质量较低、利润操纵事项难以分辨的情境下发挥补充监督作用。这些结论为监管者和政策制定者完善审计准则提供了些许借鉴。
2020年02期 No.214 87-95页 [查看摘要][在线阅读][下载 889K] [下载次数：3551 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：137 ] |[阅读次数：2 ] - 李英;马文超;
在政策择优供给、产业转型升级的关键阶段,考察特定行业的企业债务融资及其宏观、微观层面的影响因素,对于资金、资源的行业优化配置意义重大。本文以我国2003～2017年沪深A股上市公司为样本,检验企业受到货币政策冲击时行业特征对其银行债务获取的影响。研究发现,对于行业劳动力越密集、行业竞争越激烈的企业,货币政策紧缩对于债务融资的不利影响会被显著削弱。进一步研究发现,行业劳动要素在货币政策紧缩时引起的企业债务融资效应随着行业资本密集度的下降而增强;对于产出是耐用品的行业,货币政策的企业债务融资效应与产品市场竞争较弱的行业一致。本文是对货币政策传导机制下金融加速分析的拓展,补充了货币政策行业债务融资效应的经验证据。
2020年02期 No.214 96-105页 [查看摘要][在线阅读][下载 1019K] [下载次数：1184 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：25 ] |[阅读次数：1 ] - 陈峻;袁梦;
审计费用和现金持有价值是公司财务审计研究领域的两个重要话题。审计费用高低所隐含的公司风险程度影响着投资者对公司增加现金持有量将产生积极还是消极效应的判断,会导致公司股票超额回报率的变化,进而也可能影响其现金持有价值,目前尚无相关的研究。本文以现金持有的边际价值模型为基础,引入审计费用和融资约束变量,对融资约束条件下审计费用与公司现金持有价值的关系进行研究后发现,过高的审计费用会降低公司的现金持有价值,审计费用增加得越多,公司的现金持有价值越低。进一步的分析发现,相对于其面临较高程度的融资约束时,公司面临较低程度的融资约束时审计费用对其现金持有价值的负向影响更为显著。
2020年02期 No.214 106-113页 [查看摘要][在线阅读][下载 755K] [下载次数：4364 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：65 ] |[阅读次数：1 ] - 宋希亮;吴紫祺;
关系型交易模式可能会在议价能力、关系专用性投资成本转换等方面加剧上市公司的经营风险,进而影响审计费用。已有研究主要集中于关系型交易对审计行为的影响,鲜有文献关注其中的作用机制。本文基于经营风险理论视角,选取2008～2017年沪深A股制造业上市公司的相关数据,实证分析了关系型交易对审计费用的影响,结果表明:关系型交易显著加剧了企业经营风险的集聚,进而提升审计费用,即经营风险在关系型交易对审计费用的影响中起到了中介作用。进一步研究,在区分了产权性质以及耐用品特征后,实证结果显示关系型交易与审计费用的正相关关系在非国有企业以及耐用品行业的企业中较为显著,为审计师进行合理审计定价提供了经验证据支持。
2020年02期 No.214 114-123页 [查看摘要][在线阅读][下载 790K] [下载次数：2944 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：47 ] |[阅读次数：1 ] - 本刊编辑部;
<正>2017年第1期《社会责任报告鉴证会降低企业权益资本成本吗?》(作者:张正勇邓博夫)一文,应作者申请,本刊予以撤稿。2020年3月3日撤稿致歉申请尊敬的《审计研究》编辑部:我们是发表在贵刊2017年第1期《社会责任报告鉴证会降低企业权益资本成本吗?》的论文作者。在本文第二作者邓博夫不知晓的情况下,第一作者(兼通讯作者)张正勇不慎将已经发表在贵刊的论文再次
2020年02期 No.214 123页 [查看摘要][在线阅读][下载 43K] [下载次数：324 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：0 ] |[阅读次数：2 ] - 本刊编辑部;刘力云;郭旭;王慧;
<正>北京宣言——国家审计促进完善国家治理2013年10月世界审计组织第21届大会在北京召开。这届大会回顾了世界审计组织过去60年的发展历程,总结了各成员最高审计机关的实践经验,围绕"国家审计与国家治理"与"最高审计机关在维护财政政策的长期可持续性领域的作用"两项主议题形成了多项共识。大会通过的《北京宣言》~①明确指出,21世纪
2020年02期 No.214 124-128页 [查看摘要][在线阅读][下载 553K] [下载次数：408 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：2 ] |[阅读次数：1 ] -
<正>《审计研究》是由审计署主管、中国审计学会主办、国内外公开发行的权威性审计学术刊物,是全国经济类核心期刊。欢迎大家踊跃投稿,同时敬请注意以下事项:1.来稿应能够反映审计领域最新研究成果和先进经验,应在前人的工作基础上有所发展和创新,不能简单模仿或重复他人的成果。2.本刊严厉谴责一稿多投和任何抄袭、剽窃等学术不端行为。请作者在来稿首页显著位置对于是否专投本刊、是否遵守科学道德和是否存在学术不端行为作出声明。
2020年02期 No.214 129页 [查看摘要][在线阅读][下载 232K] [下载次数：263 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：0 ] |[阅读次数：1 ] <正>国内权威的审计学术期刊理论研究与实务研究并重,内容涵盖政府审计、注册会计师审计和内部审计领域国内众多科研机构、高等院校指定为评定职称的认可期刊国家社科基金资助期刊中国人民大学人文社会科学学术成果评价中心和书报资料中心评为"2017年版‘复印报刊资料’重要转载来源期刊""中国人文社会科学综合评价AMI"核心期刊
2020年02期 No.214 130页 [查看摘要][在线阅读][下载 591K] [下载次数：30 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：0 ] |[阅读次数：1 ]