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<正>各高校会员单位、各高校理事:为推动审计理论研究工作深入开展,根据中国审计学会年度工作计划,拟于2013年7月在黑龙江省哈尔滨市举办中国审计学会审计理论研究骨干研讨班暨《审计研究》编辑部笔会,即日起预报名。现将有关事项通知如下:一、参加人员2013年5月中国审计学会公布的审计理论研究骨干名单中的高校研究骨干,有志于审计理论研究的高校青年骨干教师、研究生等。
2013年03期 No.173 2页 [查看摘要][在线阅读][下载 571K] [下载次数：174 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：0 ] |[阅读次数：0 ] - 蔡春;李明;毕铭悦;
为了进一步深化审计理论研究,更好地推动审计事业的科学发展,当前我们亟需研究并逐步构建起国家审计理论框架(结构)。国家审计理论框架是指国家审计理论系统内部各组成要素之间相互联系、相互作用的方式或秩序,亦即国家审计理论系统内部各要素之间的排列与组合形式。本文在分析了审计理论框架的涵义及其模式多样性的基础上,以公共受托经济责任为理论原点,构建了以"审计本质理论"、"审计假设理论"、"审计目标理论"等十大理论板块为组成要素的圈层结构式国家审计理论框架,继而对中国特色的国家审计理论框架进行了初步的探讨。我们认为,"中国特色"主要表现为中国特有的政治、经济、法律、文化和历史等环境因素对国家审计理论框架中其他要素形成的独特影响上。
2013年03期 No.173 3-10+21页 [查看摘要][在线阅读][下载 710K] [下载次数：4233 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：116 ] |[阅读次数：0 ] - 邢剑锋;
<正>2012年9月18日至20日,亚洲审计组织环境审计第四次研讨会在马来西亚召开。此次会议由中国审计署以亚洲审计组织环境审计委员会主席身份主办、马来西亚审计署协助承办,这是中国审计署与他国最高审计机关合作、第一次在境外举办国际会议。来自亚审组织21个国家的51位代表参加了此次研讨会。中国审计署副审计长董大胜代表亚洲审计组织环境审计委员会主席、中国审计署审计长刘家义先生出席研讨会并致开幕辞,世界审计组织环境审计工作组主席爱沙尼亚审计署应邀派代表参加会议。环境是承载人类生存和发展的基础。爱护地球、维护生态、保护环境是每个国家和每个民族应尽的责任。亚洲在经济快速发展和城市高速扩张的同时,必须正视经济增长、人口聚集等对环境的巨大压力。近年来,亚洲各国最高审计机关针对本国主要的环境问题,积极开展了很多环境审计工作,在审计实践、理论研究和培训等方面都取得了积极成效。而同时,在对可持续发展及环境保护进行独立审计方面,最高审计机关被寄予了越来越高的期望。此次研讨会分设"水审计"、"气候变化审计"和"环境审计领域合作"三个主题。共有11个国家的最高审计机关提交了18篇论文,其中水审计主题8篇、气候变化主题7篇、环境审计领域合作主题3篇;15位代表围绕研讨主题进行了专题发言,介绍了各自国家开展环境审计的一些好的做法和主要成效,并回答了其他代表的提问。这些论文和交流研讨基本上反映了当前亚洲地区环境审计工作的现状和经验。研讨过程中,演讲人的发言精彩生动,与会代表的讨论热情而富有建设性,交流研讨的问题广泛而深入,积极践行了世界审计组织"经验分享、人人共惠"的宗旨。现将研讨会的主要青况和观点综述如下:一、关于水审计主题
2013年03期 No.173 11-15页 [查看摘要][在线阅读][下载 446K] [下载次数：1479 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：33 ] |[阅读次数：0 ] - 郑小荣;尹平;
审计结果公告机制包括公告质量、公告行为、公告利益和公告期望四个要素,是公告利益相关者的权利或权力的实现和互动机制。公告对象的公告行为变化既是公告对象对公告利益的理性反应,又是公告机制效果的直接体现。公告对公告对象的利益影响程度由审计公告触发的舆论强度决定,并进一步由公告质量、公众的舆论监督倾向和权力意识强度决定。而公告质量是公告提供者综合权衡公告利益和公告风险的结果。提高审计公告机制效果的基本途径包括提高公告的信息含量、公众的舆论监督水平和公民意识;改善公告环境,降低公告风险,保证公告提供者的利益。
2013年03期 No.173 16-21页 [查看摘要][在线阅读][下载 418K] [下载次数：1864 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：83 ] |[阅读次数：0 ] - 戚艳霞;王鑫;
政府会计和政府审计作为两种不同的反映预算分配和结果的制度安排,是国家依法反映、监督和评价经济社会运行背后的公共权力及其所掌握的公共资源运用情况的制度安排。实现政府会计与政府审计的整合协调和优化发展,是有效履行公共受托责任的客观需求,也是加强对财政资金流转全过程的动态监控和实现良好公共治理的必然需求。在我国当前的公共财政管理框架下,推动政府会计和政府审计由当前的"相对静态分离"状态到"动态协调"发展,需要以全口径预决算管理为导向,建立健全政府会计和政府审计制度,在机制和制度上加强整合协调性,在脉络路径上增强两者的横向耦合与纵向延伸的建设力度,完善政府会计报告审计监督机制。
2013年03期 No.173 22-27+41页 [查看摘要][在线阅读][下载 573K] [下载次数：2719 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：65 ] |[阅读次数：0 ] - 贾明春;张鲜华;
本文以教育部直属高校为样本,对高校科研绩效影响因素进行了实证分析。分析结果表明,我国高校总体科研绩效水平不高,其中人力投入、经费拨入、研究与发展项目和主办国际学术会议为正面影响因素,而经费支出、参与项目的在读研究生和国际科技合作交流中的派遣人次均未表现出应有的积极影响。针对实证分析结果,从高校内部审计角度提出,需强化高校校长经济责任审计中对科研绩效的评估,并通过完善科研经费管理内部控制制度、重视科研项目立项调整和预算、加强科研经费的成本核算等措施,提高高校科研经费内部审计的质量。
2013年03期 No.173 28-33页 [查看摘要][在线阅读][下载 359K] [下载次数：2003 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：63 ] |[阅读次数：0 ] - 李向前;康燕;张宏;
固定资产投资计算机审计是一个有待深入研究的课题。本文从固定资产投资审计业务需要出发,按照审计项目的工作流程,将审计技术方法设计为合同与预算、合同与工程量比对分析等17个计算机审计模型,形成从投资立项、项目管理到竣工决算的"固定资产投资计算机审计实施系统"。列举了系统在施工合同和工程造价等审计阶段的运用实例,展示了具体项目数据采集与比对,问题归纳与分析等分步实施的过程和效果,并对系统运用中应注意的事项进行了分析。固定资产投资计算机审计实施系统的运用,可以基本满足投资项目审计前期准备和审计实施过程的技术操作需要,使审计过程更加清晰,审计程序更加严谨,审计结果的归集更加迅速和准确,进一步提高了审计工作效率,也为固定资产投资审计信息化建设的研究提供了实践基础。
2013年03期 No.173 34-41页 [查看摘要][在线阅读][下载 2704K] [下载次数：1354 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：23 ] |[阅读次数：0 ] - 宋常;王睿;张羽瑶;
审计职业的逆经济周期发展特性决定了审计双方的关系质量始终是理论界与实务界共同关注的话题。本文以审计师与被审计对象的沟通策略选择为切入点,基于实验研究数据和审计发现所涉及问题严重性存在的差异,分析并检验了不同审计沟通策略选择对于审计师与沟通对象间关系质量的影响。实验研究发现:审计师选择积极审计沟通策略下的关系质量显著高于选择消极审计沟通策略下的关系质量;并且短期内,审计师所发现和反映问题的严重性高低对于上述关系不产生显著影响。
2013年03期 No.173 42-49页 [查看摘要][在线阅读][下载 618K] [下载次数：2261 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：22 ] |[阅读次数：1 ] - 邢立全;陈汉文;
产品市场竞争对审计收费可能具有双重影响。根据代理成本理论,产品市场竞争能够缓解管理层和股东之间的代理问题,审计师会因此降低固有风险的评估水平并减少审计工作量,审计收费会因此降低。根据经营风险理论,产品市场竞争会增加企业的经营风险和审计师的经营风险,审计师会收取风险溢价,审计收费会因此升高。本文以我国2007至2011年6709个上市公司年观测作为研究样本,实证发现,上市公司面临的产品市场竞争强度对审计收费具有显著的负向影响,即代理成本效应起主导;上市公司所处的竞争地位对审计收费具有显著的负向影响,即经营风险效应起主导。以上结论说明,审计师在审计业务执行过程中会同时考虑上市公司所处行业的产品市场竞争状况和在行业内的竞争地位,并在收取审计费用时区别对待。
2013年03期 No.173 50-58页 [查看摘要][在线阅读][下载 603K] [下载次数：12259 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：708 ] |[阅读次数：0 ] - 陈超;李鎔伊;
发展债券市场是我国资本市场改革的重要战略。针对这一新局面,本文重点研究公司债的审计质量与信用评级的关系。信用评级是债券投资者判断债券的违约风险、评估债券价值的重要依据。评级机构基于经审计的财务信息对发债公司进行评级。审计质量越高,债券投资者的信息不对称越低,审计的保险价值越高,债券信用评级和发债主体信用评级越高。本文以2007至2011年上市的公司债为样本,发现审计质量与债券评级和发债主体评级呈正相关关系,且该正相关关系在民营企业中更为明显。研究表明,高质量的审计可以提高公司债券的信用评级。
2013年03期 No.173 59-66+80页 [查看摘要][在线阅读][下载 519K] [下载次数：3854 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：201 ] |[阅读次数：0 ] - 张世鹏;张洁瑛;谢星;
审计委员会勤勉度被认为是反映审计委员会治理效率的一个重要方面。在我国,审计委员会中的会计独董大多身兼数职,并且背景不同,这可能会对审计委员会勤勉度造成影响。同时,外部治理环境影响着公司治理结构和水平,也会对会计独董和审计委员会勤勉度产生间接的影响。本文以我国2009年A股上市公司数据为样本,验证了会计独董、治理环境对审计委员会勤勉度的影响情况。结果显示,不同背景的会计独董对审计委员会勤勉度影响显著不同,会计独董繁忙度、治理环境与审计委员会勤勉度正相关,且在治理环境好的地区,会计独董繁忙度与审计委员会勤勉度的正相关性更显著。
2013年03期 No.173 67-74页 [查看摘要][在线阅读][下载 465K] [下载次数：2412 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：72 ] |[阅读次数：0 ] - 周恺;
"台湾证券交易法"自1968年4月30日公布施行以来,历经十次修正,会计师民事责任经历了在过失责任体系下,从契约责任到侵权责任,从侵权责任到连带损害赔偿责任,从连带损害赔偿责任到过失比例责任的渐进过程,会计师业务和责任日益加重。两岸会计师市场的发展,因其历史成长背景不同,政治体制不同,所以会计师市场彼此间的差异也相当大。尤其在"台湾证券交易法"引进比例责任制与新修"会计师法"采取赔偿最高额限制及法人会计师事务所负连带责任制以后,我们在完善民事责任赔偿制度,强制会计师责任保险,扩大保险责任范围等方面,更有探讨的余地。
2013年03期 No.173 75-80页 [查看摘要][在线阅读][下载 491K] [下载次数：577 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：18 ] |[阅读次数：0 ] - 彭志国;张庆龙;
规范注册会计师执业责任保险的投保方式是我国注册会计师执业责任保险制度落实的关键。我国注册会计师执业责任保险的投保方式应采取强制与自愿相结合的方式;在保险的分类上应体现为强制险、风险险、特殊险三种形式。这一投保方式的操作实施需要进一步完善注册会计师执业责任保险险种设计和健全注册会计师民事责任作为基础和前提。
2013年03期 No.173 81-85页 [查看摘要][在线阅读][下载 435K] [下载次数：1042 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：28 ] |[阅读次数：0 ] - 聂新军;张阳;
乡镇与民众直接接触与沟通,乡镇公共服务质量直接奠定了政府在民众心目中的形象基础。本文从乡镇内部审计战略出发,基于审计服务供应链视角,理论构建乡镇内部审计质量管理评价体系,然后使用东莞市32个乡镇调查数据对该评价体系进行有效性检验。结果表明,审计需求管理和审计过程管理显著改善审计结果,但实务中凸显审计需求管理没有充分满足民众诉求,乡镇领导重审计结果轻审计过程,审计过程存在与结果不"匹配"等问题。据此,我们提出乡镇内部审计质量管理评价指标体系的修正建议。
2013年03期 No.173 86-93+101页 [查看摘要][在线阅读][下载 551K] [下载次数：1198 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：16 ] |[阅读次数：0 ] - 杨亚军;杨兴龙;孙芳城;
当前地方政府债务风险加大,成为撬动政府会计改革的重要支点。本文首先揭示欧债危机对我国地方政府债务风险管理的启示,并深入发掘政府会计风险控制职能,基于风险管理的需要,对我国地方政府债务会计的核算范围进行了初步界定。在此基础上,尝试构建一套以风险管理为导向的地方政府债务会计系统。其要义是:基于权责发生制构建地方政府债务会计核算的根本框架;采用双重会计处理基础,逐渐将地方政府债务纳入政府会计范围;重点解决地方政府债务会计要素的计量属性问题;设置适当的地方政府债务会计科目;设计可全面反映地方政府债务情况的地方政府整体层面财务报告格式。
2013年03期 No.173 94-101页 [查看摘要][在线阅读][下载 549K] [下载次数：3166 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：88 ] |[阅读次数：0 ] - 李正;官峰;李增泉;
企业社会责任报告鉴证意见所提供的企业与利益相关者之间的信任关系是一种非正式制度,对提高企业经济效率具有重要意义。本文以我国沪深两市2010至2012年披露企业社会责任报告的1517家上市公司为研究对象,考察了企业社会责任报告鉴证活动的影响因素。实证结果表明,被媒体曝光负面企业社会责任事故的上市公司不倾向于进行社会责任报告鉴证行为;而法律制度、信任度较高地区的上市公司更倾向于进行社会责任报告鉴证行为;公司的规模、负债水平等企业内部因素也对企业进行社会责任报告鉴证活动具有影响。根据我国的制度背景、理论分析和实证结果,对如何推动我国企业社会责任报告鉴证活动提出了政策建议。
2013年03期 No.173 102-112页 [查看摘要][在线阅读][下载 738K] [下载次数：5032 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：149 ] |[阅读次数：0 ] -
<正>2013年4月20至21日,中国审计学会在南京审计学院召开构建中国特色社会主义审计理论体系专题研讨会。中国审计学会翟熙贵会长和有关专家教授共16人参加。会上,对构建中国特色社会主义审计理论体系的指导思想、原则和方法,这一体系应包含的要素及其相互关系等问题进行了深入研讨。会上,南京审计学院国际审计学院院长郑石桥教授代表中国特色社会主义审计理论框架研究课题组,汇报了课题研究的进展情况和阶段性成果,与会专家主要对阶段性成果进行了充分讨论,并提出了修改意见。翟熙贵会长在研讨会总结讲话中对专家们的讨论和达成的共识予以充分肯定;认为中国特色社会主义审计理论框架研究课题阶段性成果,相对于课题中期检查时的报告稿,有了很
2013年03期 No.173 113页 [查看摘要][在线阅读][下载 1153K] [下载次数：325 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：1 ] |[阅读次数：0 ] 下载本期数据