-
<正>《审计署重点科研课题研究报告》(2018-2019)汇编了2018至2019年度审计署重点科研课题五个方向9个课题的研究报告,涉及大数据审计、国家审计在防范和化解重大风险方面的作用和途径、领导干部自然资源资产离任审计、国家审计在乡村振兴战略中的作用、新时代国家审计目标和功能等内容。这些研究报告紧贴我国审计实践,
2020年03期 No.215 2页 [查看摘要][在线阅读][下载 313K] [下载次数：838 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：1 ] |[阅读次数：0 ] - 倪敏;吕天阳;周维培;
信息时代,审计对象数据的异构性问题和创新审计技术的需求日益突出,迫切需要通过标准化手段加以解决。但目前我国审计信息化的标准化工作仍不能完全满足实践需要,缺乏对标准体系的理论研究。基于审计信息化标准体系的内涵分析,指出其理论依据应将审计实践作为其起点和终点,并兼具自然科学与社会科学双重属性。为此,借鉴设计科学推动产品与实践需求相融合的理念,提出了以审计信息技术标准为主要内容,以主体和业务为细分维度的开放的审计信息化标准体系理论框架。该框架较好地解释了国内外审计信息化的标准化实践以及未来国际化、协同化、体系化的发展方向。最后,从标准的协调性、技术先进性、实用性以及国际化发展等方面探讨了未来标准体系建设面临的主要挑战与应对措施。
2020年03期 No.215 3-11页 [查看摘要][在线阅读][下载 1169K] [下载次数：1809 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：56 ] |[阅读次数：1 ] - 山东省审计学会课题组;栾心勇;孟祥宇;
近年来,大数据技术在审计工作中的应用越来越广泛、深入,已成为审计事业适应大数据时代的必然选择。2014年审计署提出了大数据审计工作模式,为大数据审计指明了发展方向。本文系统归纳了山东大数据审计的实践探索,总结了做好大数据审计要紧贴实际工作需求、有效降低技术复杂度、借助外部技术力量等工作规律,针对大数据审计思维欠缺、大数据产生新的安全隐患与风险、审计管理模式急需改善等问题,提出改良审计组织方式、改进数据管理模式、加强培训和实践应用等具有针对性的解决方案,对大数据审计事业的发展具有一定的借鉴意义。
2020年03期 No.215 29-35页 [查看摘要][在线阅读][下载 807K] [下载次数：1449 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：27 ] |[阅读次数：2 ] - 郭旭;
<正>2019年12月24日,中国审计学会在北京召开了"财政资金绩效审计"合作研究课题成果汇报交流暨专题研讨会。来自各级审计机关和地方审计学会的合作课题主要执笔人及研讨会征文作者50余人参加了研讨,其中1 1位代表做了主题发言。与会人员结合审计实践,就财政资金绩效审计的目标和定位、内容和重点、方式和方法以及如何深化财政资金绩效审计等问题进行了研讨交流,并提出了进一步深化财政资金绩效审计的对策建议,形成了许多共识。现将主要观点综述如下:
2020年03期 No.215 36-39+124页 [查看摘要][在线阅读][下载 459K] [下载次数：1460 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：80 ] |[阅读次数：1 ] - 梁上坤;赵刚;俞俊利;李烜博;
以2009~2015年接受政府审计的中央企业集团下属上市公司为样本,借助手工收集的单笔银行贷款数据,本文围绕政府审计与银行贷款定价的关系进行探索。结果显示:政府审计的警示效应大于治理效应,政府审计后公司银行贷款的利率水平显著上升;政府审计对贷款利率的影响与审计中发现的违法违规问题严重程度有关,违法违规问题越严重,政府审计后贷款利率的上升越明显。进一步的检验显示:二次政府审计强化了警示效应;对于国有银行来源的贷款,政府审计的警示影响更大;政府审计对信用贷款的形式影响显著。研究扩展了政府审计经济后果的研究,也从政府监督的角度丰富了银行贷款定价因素的研究,对于我国未来的政府监管改革、信贷决策效率提升具有一定的现实意义。
2020年03期 No.215 40-47页 [查看摘要][在线阅读][下载 571K] [下载次数：1753 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：28 ] |[阅读次数：1 ] - 王嘉鑫;王永海;
现有研究对于事务所变更在企业信息披露质量中发挥的作用尚存争论,"治理假说"和"合谋假说"分别认为事务所变更会提高和降低年报质量。现有文献多聚焦于财务信息的内容质量,而对非财务信息形式质量的研究较为缺乏。本文从年报模板化视角考察事务所变更对年报形式质量的影响发现:会计事务所变更后,公司年报模板化程度相较上年显著上升,且在因非正常因素发生变更、存在较强高管自利动机下更明显,说明"合谋假说"占主导;事务所变更与年报模糊化程度的关系在四大变更为非"四大"、高行业竞争度以及高审计费用溢价的公司中更显著;事务所变更后年报模板化披露会损害企业价值。本文研究结论为监管部门有效监督事务所变更后的审计质量提供了经验参考。
2020年03期 No.215 48-56页 [查看摘要][在线阅读][下载 685K] [下载次数：1785 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：43 ] |[阅读次数：1 ] - 黄溶冰;
将与财务报告同时披露的环境报告作为研究对象,分析企业漂绿行为对审计师决策的影响。本文研究结果表明,审计师对漂绿程度较高的企业收取相对更低的审计费用;同时,企业漂绿行为并未增加审计师发表非标准审计意见的概率。进一步地,基于审计风险的机制检验表明,漂绿程度越高的企业,被违规处罚的概率以及盈余管理程度越高,说明这类企业具有较高的重大错报风险和审计风险,而审计师决策受漂绿印象管理策略的影响存在审计质量上的瑕疵。基于行业专长的异质性检验表明,具备行业专长的审计师对漂绿程度高的企业发表了更为严格的审计意见,说明行业专长有助于提高审计师辨识环境事项的能力。研究丰富了环境信息披露和审计师决策的相关文献,对生态文明背景下推进企业"真绿"的社会责任实践,具有一定的理论贡献和现实启示。
2020年03期 No.215 57-67页 [查看摘要][在线阅读][下载 815K] [下载次数：11101 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：167 ] |[阅读次数：8 ] - 姜丽莎;李超凡;冯均科;
以2015~2016年首批采用新审计报告的A+H股公司为处理组,以其他A股公司为控制组,考察了新审计报告是否影响债务融资成本。研究表明,新审计报告能显著降低上市公司债务融资成本,这一效应在信息环境较差、破产风险较高、规模较小及融资约束较大的公司更为显著;从该事项披露的具体类型来看,与资产确认与计量、重大资产交易和控制权问题相关的事项披露显著降低了债务融资成本,而公允价值计量相关的事项披露显著增加了债务融资成本。同时,在控制审计师积极的结论性评价后,与抵押资产相关的关键审计事项增加了债务融资成本。此外,关键审计事项数量越多、信息越充分、审计师应对措施越详细,企业债务融资成本降低越多。
2020年03期 No.215 68-76页 [查看摘要][在线阅读][下载 633K] [下载次数：4485 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：199 ] |[阅读次数：1 ] - 夏宁;蓝梦;郑雅瑗;
本文利用高管断裂带充分考虑子群体所引发管理层内部差异的特征,探究其对审计费用的影响。结果发现,高管断裂带通过增加代理成本和经营风险提高审计费用,对公司产生负面影响。横截面分析结果显示,较高的大股东持股比例和分析师关注度对高管断裂带的负面影响具有抑制作用;激烈的市场竞争环境则使高管断裂带的负面影响更强,导致更高的审计费用。经济后果研究发现,审计师通过收取高审计费用发挥外部监督作用,显著降低了高管断裂带所引发的股价崩盘风险。本文不仅丰富了审计费用影响因素的研究,对深入理解高管特征与企业外部因素的关系也具有一定启示。
2020年03期 No.215 77-85页 [查看摘要][在线阅读][下载 627K] [下载次数：2913 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：62 ] |[阅读次数：1 ] - 汶海;李培功;
后萨班斯时代,内部人举报已被验证成为现代企业舞弊风险管理的有效预防手段。通过手工收集我国上市公司内部人举报建设数据以及挖掘制度文本,实证研究发现,提供企业内部人举报的"吹哨"效应的制度建设,能够防患企业内部舞弊风险,抑制企业潜在的重大错报风险,进而影响审计定价。通过中介效应模型发现,内部人举报系统能够显著降低企业财务重述与接到问询函的概率,抑制审计意见购买导致的审计费用增长;进一步研究表明,公司纪委的参与能够增强员工举报制度的执行力度,对平抑审计定价具有调节作用。内部人举报这一渠道对于审计定价影响的新兴市场验证结果,为现阶段国家层面的内部举报体系建设提供了审计视角的政策借鉴。
2020年03期 No.215 86-94页 [查看摘要][在线阅读][下载 684K] [下载次数：2504 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：63 ] |[阅读次数：1 ] - 武恒光;马丽伟;李济博;
共有审计师与业绩承诺分别作为并购重组中的非正式契约与正式缔结契约,均客观上构成推动并购重组完成的重要制度安排。本文基于信息不对称视角,探讨共有审计师对业绩承诺的影响机制。结果显示,共有审计师显著降低了并购业绩承诺的应用概率,增强了业绩承诺可靠性;共有审计师影响业绩承诺的机制是,在信息不对称程度高的场景中发挥信息不对称降低功能及强化支付方式、业绩承诺契约安排对承诺可靠性的促进效应。进一步分析发现,共有审计师能够降低并购前并购双方的财务信息错报风险、抑制并购当年新增商誉带来的后续商誉减值,在主并方正式制度功能不足时发挥更强的业绩承诺可靠性促进效应。本研究拓展了共有审计师经济后果的研究视角,丰富了业绩承诺影响因素的研究,为监管机构及投资者评价业绩承诺的相关制度安排提供了增量证据。
2020年03期 No.215 95-104页 [查看摘要][在线阅读][下载 739K] [下载次数：1831 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：70 ] |[阅读次数：1 ] - 王文姣;王靖懿;傅超;
以2007~2018年我国沪深A股上市公司为研究样本,本研究考察了客户和审计师不匹配关系对公司会计稳健性的影响,并基于内部控制质量与机构投资者持股从内外部治理视角揭示其作用机理。研究发现,客户和审计师不匹配关系对公司会计稳健性的影响存在显著差异,向上不匹配有助于提升公司会计稳健性,而向下不匹配则会降低公司会计稳健性。这一正向(负向)影响随着公司内外部治理环境的改善有所削弱。通过中介效应检验发现,向下不匹配关系对会计稳健性的负面影响在一定程度上是通过审计监督弱化这一作用路径实现的,但向上不匹配关系的中介效应没有得到直接证据支持。本研究丰富了客户和审计师聘用关系经济后果的相关文献,有助于投资者从公司选聘会计师事务所的决策中甄别公司会计信息质量,对客户与会计师事务所之间聘用关系的良性发展有一定的启示。
2020年03期 No.215 105-114页 [查看摘要][在线阅读][下载 729K] [下载次数：2431 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：61 ] |[阅读次数：1 ] - 王向前;胡杰武;
审计风格对企业财务报表的影响是近年来研究的热点。本文以可比性原则为出发点,利用2010~2017年我国上市企业的面板数据,对审计风格的影响效应及作用机制进行实证分析。研究表明,审计风格存在并且能显著影响企业财务报表的信息质量。进一步的实证发现企业能识别不同的审计风格,具体表现在审计师变更时企业会根据审计风格做出有针对性的审计师选择。此外,在审计师变更后,企业的审计师候选池大小也会影响审计师选择的效果。企业虽然能在审计师变更时按照自身需求做出相应的选择,但这种选择效果并不一定是理想的,企业应当关注继任审计师所带来的不同审计风格对企业财务报表造成的影响。
2020年03期 No.215 115-124页 [查看摘要][在线阅读][下载 769K] [下载次数：1872 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：30 ] |[阅读次数：1 ] - 本刊编辑部;刘力云;王慧;郭旭;
<正>使用综合信息分析系统开展远程审计俄罗斯联邦审计院数字转型司司长Mikhail Petrov、数字转型部部长Ksenia Kostash和信息化中心副主任Aleksandr Chistoborodov在《国际政府审计杂志》2020年冬季版上发表了《使用综合信息分析系统开展远程审计》~①。文章介绍了俄罗斯联邦审计院开发的信息分析系统以及运用该系统实施远程审计的要求。文章介绍,依据2013年俄罗斯联邦法律,俄罗斯审计院可以直接访问被审计单位的信息系统。2015年俄罗斯审计院开发了信息分析系统并开展远程审计。自信息分析系统启动以来,俄罗斯审计院不断增强系统的功能,目前可以直接访问30多个州130多个信息系统的数据,包括财政部门等重要政府机构。
2020年03期 No.215 125-128页 [查看摘要][在线阅读][下载 356K] [下载次数：543 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：2 ] |[阅读次数：1 ] -
<正>《中国审计学会2019年度合作课题研究报告选编》汇编了2019年度中国审计学会与部分省级审计学会和特派办理论研究会合作开展的两个课题研究的21份课题研究报告,其中,"大数据审计的理论与实践研究"课题研究报告11份,重点研究了大数据审计的内涵、大数据审计实践经验、大数据审计理论框架、大数据审计背景下审计法律适用问题、新时代大数据审计如何进一步深化发展等;"财政资金绩效审计研究"课题研究报告10份,重点研究了财政资金绩效审计的目标和内容、财政资金绩
2020年03期 No.215 129页 [查看摘要][在线阅读][下载 207K] [下载次数：448 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：1 ] |[阅读次数：1 ] <正>国内权威的审计学术期刊理论研究与实务研究并重,内容涵盖政府审计、注册会计师审计和内部审计领域国内众多科研机构、高等院校指定为评定职称的认可期刊国家社科基金资助期刊中国人民大学人文社会科学学术成果评价中心和书报资料中心评为"2017年版‘复印报刊资料’重要转载来源期刊""中国人文社会科学综合评价AMI"核心期刊《审计研究》是由审计署主管、中国审计学会主办、国内外公开发行的权威性审计学术刊物,是全国经济类核心期刊。本刊以推动审计理论与实务研究发展为己任,坚持理论联系实际的办刊方针和为建设中国特色审计理论体系服务的办刊宗旨,在积极推动审计基础理论创新的同时,大力倡导审计应用理论研究,力求全面系统地反映国内外审
2020年03期 No.215 130页 [查看摘要][在线阅读][下载 474K] [下载次数：16 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：0 ] |[阅读次数：1 ]