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<正>为总结扶贫审计创新经验和做法,促进巩固拓展脱贫攻坚成果同乡村振兴有效衔接,中国审计学会秘书处于5月17日在北京召开了 "总结扶贫审计创新经验助力乡村振兴"专题研讨会。审计署农业农村审计司、机关党委领导到会指导,并做了点评发言。全国哲学社会科学工作办公室社团管理处的同志应邀参加了这次研讨会。本次研讨会得到了2020年国家社科基金学术社团主题学术活动资助。
2021年03期 No.221 2页 [查看摘要][在线阅读][下载 3417K] [下载次数：656 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：2 ] |[阅读次数：0 ] - "国家审计在乡村振兴战略中的作用研究"课题组;赵保林;
乡村振兴战略是党的十九大作出的新的战略部署,作为党和国家监督体系的重要组成部分,国家审计如何把握审计重点,找准乡村振兴审计的路径和举措,最大限度发挥审计监督成效,是审计机关和审计人员十分关注的问题。本文从乡村振兴审计研究的重要意义入手,着重结合审计工作经济监督的职责,有针对性地从产业发展、环境保护、民生保障、扶贫稳固、人才振兴、投融资机制建设等六个方面阐述了乡村振兴审计应关注的内容和重点,并据以提出了乡村振兴审计的具体路径和举措,即加强政策理论研究、系统构建审计计划、聚焦资金审计主责主业、创新审计项目组织方式和创新审计技术方法,以期为推动新时代乡村振兴审计工作提供有益的指导和借鉴。
2021年03期 No.221 3-10页 [查看摘要][在线阅读][下载 845K] [下载次数：4105 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：96 ] |[阅读次数：4 ] - "国家审计在决战脱贫攻坚中的作用研究"课题组;刘力云;
本文梳理了改革开放以来我国的扶贫政策和扶贫审计情况,从强化政治机关意识始终对标对表党中央部署要求等五个方面提炼了国家审计促进脱贫攻坚的经验做法,从推进脱贫攻坚政策措施精准落实落地等角度分析了国家审计促进脱贫攻坚作用的四个具体体现。本文围绕立足新发展阶段、贯彻新发展理念、构建新发展格局带来的新形势、提出的新要求,在巩固拓展脱贫攻坚成果同乡村振兴有效衔接、推进乡村振兴中国家审计如何发挥好作用,提出了国家审计要坚持和延续在促进脱贫攻坚中的好经验好做法,紧扣新政策新要求新变化调整重点审计领域及审计关注重点等政策建议。
2021年03期 No.221 11-21页 [查看摘要][在线阅读][下载 907K] [下载次数：3156 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：45 ] |[阅读次数：1 ] - 王彪华;
<正>为深入总结近年来审计机关高素质专业化审计队伍建设的经验,更好推动审计机关人才队伍建设,2021年4月8日,中国审计学会召开了"高素质专业化审计队伍建设"合作研究课题成果汇报交流暨专题研讨会。来自审计署机关、特派办,以及地方审计机关和相关高校的70多位代表参加了研讨,其中7位代表作了主题发言。与会代表紧密结合审计机关人才队伍建设实际情况,就高素质专业化审计队伍建设的目标、任务、途径和制度建设等问题进行了深入探讨,形成了许多共识。现将主要观点综述如下:
2021年03期 No.221 37-40+50页 [查看摘要][在线阅读][下载 835K] [下载次数：1556 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：30 ] |[阅读次数：0 ] - 晓芳;兰凤云;施雯;熊浩;沈华玉;
基于商道融绿2015年公布上市公司ESG评级事件的准自然实验,本文以2012～2018年沪深上市公司为样本,利用多期双重差分模型,研究了上市公司ESG评级对审计收费的影响。结果发现:上市公司公布ESG评级能够显著降低审计收费。影响机制结果表明:公司信息风险和经营风险起到部分中介作用,即ESG评级通过抑制公司的信息风险和经营风险降低了审计收费。进一步研究显示:当公司审计机构是"四大"会计事务所或分析师盈利预测越准确时,ESG评级对审计收费的负向影响越明显。采用倾向得分匹配法、安慰剂实验等稳健性检验后研究结论仍然成立。研究结论丰富了ESG评级的经济后果和审计收费影响因素的研究文献,为上市公司如何提高ESG评级、利益相关者如何利用ESG评级进行决策等实际问题提供了科学证据。
2021年03期 No.221 41-50页 [查看摘要][在线阅读][下载 949K] [下载次数：29638 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：669 ] |[阅读次数：12 ] - 刘佳伟;周中胜;
基于企业年报中披露的实际控制人信息,利用2007～2018年我国A股上市公司数据实证检验了企业无实际控制人是否影响审计收费。研究发现,无实际控制人的企业审计收费相对更高,这一结果在股权制衡度低、内控质量差的企业样本中尤为显著,同时当无实际控制人企业被国际"四大"事务所审计时,审计收费会更高。进一步分析作用机制后发现,企业无实际控制人会导致内部人代理问题更为严重,企业与管理者个人违规风险明显上升,从而增加了审计风险与成本,提升审计收费。本研究对如何保障无实际控制人企业内部治理机制的有效运转,从而降低企业经营成本与风险,同时充分识别无实际控制人企业审计收费提升作为后续市场价值风险信号具有一定启示。
2021年03期 No.221 51-61页 [查看摘要][在线阅读][下载 958K] [下载次数：3864 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：100 ] |[阅读次数：0 ] - 张永珅;李小波;邢铭强;
企业数字化转型即企业利用新兴技术进行产业升级转型的过程,具有跨界融合、创新驱动、重塑结构和广泛连接等特征,数字化转型改变了企业原有的商业模式,对于企业的治理模式会产生重要影响。本文基于2013～2018年沪深A股上市公司样本,考察了企业数字化转型对审计定价的影响。研究结果表明,企业数字化转型的程度越高,企业财务报告审计收费就越低。本文进一步研究发现审计师的专业胜任能力、企业的产权性质以及产业性质在企业数字化转型中发挥了调节作用。本文的研究丰富了企业数字化转型对企业所产生影响的相关研究,可以为企业数字化转型决策、政府引导企业数字化转型政策制定以及审计师的收费决策提供参考,具有一定的理论价值和现实意义。
2021年03期 No.221 62-71页 [查看摘要][在线阅读][下载 949K] [下载次数：39770 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：1574 ] |[阅读次数：16 ] - 李辰;刘巍;游家兴;
高管团队成员之间薪酬业绩敏感系数代表激励强度,而其离散程度则可以衡量高管薪酬激励中的团队协同性。研究发现,审计费用与高管团队激励强度的离散程度正相关。当离散程度向最优水平回归时,审计费用随之减少;而当其相悖于最优水平偏离时,审计费用随之增加。路径检验发现,上述结果主要通过影响审计师感知到的业务风险和审计风险这一机制而达成。同时,研究没有发现通过购买审计意见影响审计费用的证据。进一步研究发现,公司所处的外部竞争环境起到了重要的调节作用。本文在理论上丰富了审计费用影响因素的研究,在实践上不仅有助于加深对高管薪酬设计中团队协同动机的理解,而且有助于增强对高管薪酬信息披露经济意义的认识。
2021年03期 No.221 72-83页 [查看摘要][在线阅读][下载 971K] [下载次数：4529 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：66 ] |[阅读次数：1 ] - 李世辉;卿水娟;贺勇;杨丽;
CEO风险偏好对企业违规的影响尚不明确。鉴于此,本文以2010～2018年沪深A股上市公司为样本,实证检验CEO风险偏好与企业违规的关系及审计收费的调节作用。结果表明:由风险偏好型CEO任职的企业违规倾向更高,审计收费策略能够削弱企业的违规倾向;进一步将企业违规分类为信息披露违规、经营违规与领导人违规交易,研究发现,CEO风险偏好程度仅与企业的经营违规倾向显著正相关,审计收费策略仅显著削弱企业领导人的违规倾向;机制检验结果表明,审计收费负向调节作用的发挥主要源于审计投入的增加,降低审计师收取过高风险溢价致使审计收费治理效应失灵的可能性。本研究为审计师和监管部门从CEO风险特质的角度监控企业违规倾向提供了理论依据。
2021年03期 No.221 84-95页 [查看摘要][在线阅读][下载 1009K] [下载次数：7666 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：138 ] |[阅读次数：8 ] - 洪金明;林润雨;崔志坤;
作为一项重要的决策,企业风险承担水平会影响到审计师的行为。本文以2007～2017年A股非金融类上市公司为研究样本,基于审计保险假说实证检验了企业风险承担水平对审计投入与审计意见的影响。研究发现,风险承担水平越高的企业审计投入越多、被出具非标准审计意见和持续经营重大不确定性段落的可能性越高。经过稳健性检验后,研究结论仍然成立。进一步研究表明,具有行业专长的审计师对风险承担程度较高企业的审计投入要比不具有行业专长的审计师少",四大"审计师对风险承担水平较高企业的审计投入要比非"四大"多,未发现在审计意见方面存在显著的差异。研究结果既丰富了企业风险承担水平对审计决策的影响研究,又为审计师的行为决策提供了新的启示。
2021年03期 No.221 96-105页 [查看摘要][在线阅读][下载 958K] [下载次数：7414 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：187 ] |[阅读次数：0 ] - 鄢翔;黄俊;张人方;
企业集团的内部代理结构会影响内部信息传递效率。本文从信息传递视角考察了共同审计对企业集团资本配置效率的优化作用。以2006～2017年隶属集团上市公司为样本,研究发现:当成员上市公司与集团总部聘用同一会计师事务所时,其资本配置效率显著提升;且这一提升作用在集团上市公司产权性质为国有、多元化程度较高、聘用会计师事务所为"十大"以及共同审计师覆盖范围更广时更显著。进一步分析发现,上市公司与集团总部共享同一会计师事务所降低了其应计盈余管理。本研究考察了企业集团运作效率的影响因素,探究了外部信息中介对内部市场的治理作用,为共同审计的功能发挥提供了经验证据,为企业集团资本配置效率问题提供了新的研究视角。
2021年03期 No.221 106-117页 [查看摘要][在线阅读][下载 1017K] [下载次数：2918 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：47 ] |[阅读次数：1 ] - 朱彩婕;
内部控制有效性是董事会治理行为的体现,影响企业的债券信用评级。基于委托代理、信号传递等理论,从内部控制有效性中介效应视角,探究了董事会治理对债券信用评级影响的内在机理,采用2016～2018年上市公司的公司债数据,从非线性和线性两条路径,检验董事会治理如何通过内部控制有效性影响债券信用评级。研究发现:董事会独立性、董事会持股比例通过内部控制有效性对债券信用评级产生显著非线性影响,内部控制有效性呈现非线性中介效应;审计委员会专业性影响债券信用评级,内部控制有效性在审计委员会专业性对债券信用评级影响中表现出部分中介效应。本研究丰富了董事会治理、内部控制有效性与债券信用评级的理论和检验方法,有利于指导公司治理实践。
2021年03期 No.221 118-128页 [查看摘要][在线阅读][下载 1107K] [下载次数：3260 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：70 ] |[阅读次数：0 ] -
<正>4月22日至23日,全国审计科研协作暨省级审计学会、审计署特派办理论研究会秘书长会议在广西壮族自治区南宁市召开。中国审计学会会长孙宝厚出席会议。孙宝厚表示,审计学会要在服务和融入审计事业繁荣发展大局、组织和动员更多层面参与审计科研、自己动手搞科研并拿出高质量成果等方面进一步积极作为,努力开创审计科研工作新局面。会议总结了2020年以来审计科研和审计学会的工作情况,讨论了下一阶段审计理论研究的目标和任务,并针对制定审计科研工作"十四五"规划和2021至2025年中国审计学会发展规划提出了意见和建议。会议还就"提升审计科研水平,助推审计高质量发展"等主题进行了交流研讨。
2021年03期 No.221 129页 [查看摘要][在线阅读][下载 2412K] [下载次数：157 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：0 ] |[阅读次数：1 ] <正>《审计研究》是由审计署主管、中国审计学会主办、国内外公开发行的权威性审计学术刊物,是全国管理类核心期刊。欢迎大家踊跃投稿,同时敬请注意以下事项:1.来稿应能够反映审计领域最新研究成果和先进经验,应在前人的工作基础上有所发展和创新,不能简单模仿或重复他人的成果。2.本刊严厉谴责一稿多投和任何抄袭、剽窃等学术不端行为。请作者在来稿首页显著位置对于是否专投本刊、是否遵守科学道德和是否存在学术不端行为作出声明。
2021年03期 No.221 130页 [查看摘要][在线阅读][下载 4205K] [下载次数：221 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：0 ] |[阅读次数：0 ]