- 石爱中
审计方法科学化以及科学运用审计方法一直是现代审计人员追求的目标。本文旨在通过界定审计方法科学化的标准 ,划分审计方法不同的发展阶段 ,分析制约审计方法科学化主客观条件 ,来进一步明晰目前我国审计方法科学化的现状 ,为各审计组织和审计人员对抗审计风险提供有力武器。
2003年04期 3-7页 [查看摘要][在线阅读][下载 37k] [下载次数：739 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：16 ] |[阅读次数：0 ] - 王常松,李蕾
国家建设项目审计决定与民事判决的冲突问题一直困扰着投资审计工作。审计法与合同法在调整国家建设项目所涉及的行政关系和民事关系上的交叉规定以及法律如何界定公权与私权的界限问题是产生冲突的根本原因。在现有法律框架下 ,确定管辖权原则以及确立的管辖优先原则为解决国家建设项目审计决定与民事判决的冲突问题提供了思路。
2003年04期 8-11页 [查看摘要][在线阅读][下载 29k] [下载次数：416 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：14 ] |[阅读次数：0 ] - 刘英来
审计质量是审计工作水平的综合反映和集中体现。审计质量控制是对审计项目运行全过程的监控 ,是一个综合体系 ,核心是要分清责任。要搞好审计质量控制 ,必须采取科学的审计方法和严格的责任追究制度。
2003年04期 12-13页 [查看摘要][在线阅读][下载 16k] [下载次数：1684 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：107 ] |[阅读次数：1 ] - 肖星,陈晓
识别利润操纵 ,不仅能帮助人们更有效地使用会计信息 ,更能帮助审计师在分析性程序中有效地确认后续审计的重点 ,在保证审计质量的前提下降低审计成本。本文以上市公司中存在强烈利润操纵动机的亏损公司、扭亏公司和保配公司为样本 ,分析了三组公司在可能发生利润操纵的当年与上年相比利润表和资产负债表的结构变化及其差异 ,结果表明这些差异的确显著存在 ,这有助于审计师快速识别利润操纵行为。
2003年04期 14-18页 [查看摘要][在线阅读][下载 48k] [下载次数：2350 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：64 ] |[阅读次数：0 ] - 谢志华
在两权分离的经济体系中 ,要使监督有效 ,关键是建立对监督者的制衡机制。国有财产所有者是唯一的 ,对行政事业单位和国有企业进行所有权监督的主体也必须唯一。政府部门不能以代表所有权监督主体的身份来审查国有企业 ,国家监事会不能与国家审计同时对国有企业进行监督 ,必须合二为一。民间审计处于第三者的独立地位 ,更容易反应全体股东的共同利益 ,因此国有控股企业应由民间审计。同时 ,民间审计与委托审计人之间的制衡关系 ,使其对国有独资企业进行审计也有比较优势。我国公司的董事会主要是股东型的 ,由监事会监督董事必流于形式 ,因此设立独立董事和审计委员会比设立监事会更为有效。当公司法人所有权与部分资产经营权分离时 ,在公司内部还应设立内部审计。
2003年04期 19-23页 [查看摘要][在线阅读][下载 40k] [下载次数：708 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：57 ] |[阅读次数：0 ] - 谢荣
审计风险是审计研究中的一个热门话题 ,近年来国内外一系列企业造假丑闻和审计失败案例的接连发生更加紧了对此问题进行研究的迫切性。本文系统研究了审计风险的产生原因、模式演变和控制措施 ,认为审计风险的产生有其技术原因和社会原因 ;提出了审计风险的基本模式 ,以及在各个不同社会经济环境下的模式演变情况 ;同时建议采取谨慎接受审计客户、采用风险导向审计方法、了解客户的公司治理结构、建立技术支持系统、组织胜任的审计团队、实施审计合伙人轮换制度、改进审计双重复核制度和控制审计结论的正确性等八项措施来改进对审计风险的控制。
2003年04期 24-29页 [查看摘要][在线阅读][下载 46k] [下载次数：11033 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：606 ] |[阅读次数：0 ] - 李若山,周勤业
世纪交替之际 ,现代注册会计师审计遭遇了一系列的巨大审计失败案例 ,使得注册会计师信誉受到了重创。本文通过反思与总结 ,归纳出引起现代审计失败的四大局限性 :即制度安排、判断标准、凭证验证及抽样风险等 ,论述了现代注册会计师审计四大局限产生的原因 ,解释了产生这些局限的根源。
2003年04期 30-35页 [查看摘要][在线阅读][下载 50k] [下载次数：1560 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：90 ] |[阅读次数：0 ] - 文华宜
如何规范和发展商业银行审计 ,发挥审计机关在防范金融风险、维护金融安全方面的重要作用 ,是目前金融审计领域需要思考和探索的问题。本文以防范金融风险为中心 ,就商业银行审计理论与方法的创新、深化和发展商业银行审计进行了探讨。
2003年04期 36-42页 [查看摘要][在线阅读][下载 55k] [下载次数：1157 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：23 ] |[阅读次数：0 ] - 吴晓根
继银广夏事件之后 ,东方电子再次触及中国独立审计准则 ,职业认定出现了分歧。问题的关键在于审计职责和职业谨慎的理性把握。正确区分舞弊行为与舞弊行为所导致会计报表的错报、合理怀疑注册会计师在具体审计工作中的谨慎程度 ,是会计报表审计职业认定的主脉之所在。本文在借鉴AICPA相关审计准则公告的基础上 ,依据中国独立审计准则 ,理性分析了中国注册会计师的审计职责和东方电子注册会计师的职业谨慎程度 ,得出的结论是 :1997— 2 0 0 0年东方电子的会计报表审计 ,完全有理由认定为审计失败 (又译审计失职 )。
2003年04期 43-47页 [查看摘要][在线阅读][下载 44k] [下载次数：1516 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：31 ] |[阅读次数：1 ] - 杜兴强
本文以审计领域存在的、注册会计师事务所“急性品牌再造综合症”(SevereAcuteRebrandingSyn drome ,SARS)现象为研究背景 ,对该现象进行深入剖析 ,并着力分析德勤会计师事务所 (DeloitteToucheTohmatsu)在“分拆”咨询业务时策略上的失败和时机上的贻误带来的不利经济后果。最后本文讨论“急性品牌再造综合症”对我国注册会计师审计的启示———另一种SARS ,即坚强、积极、理性和沉着 (Strength、Ac tivity、Rationality、Streadness)。
2003年04期 48-51页 [查看摘要][在线阅读][下载 35k] [下载次数：374 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：2 ] |[阅读次数：0 ] - 申富平,宋绍清
本文运用实证会计方法 ,针对内部会计控制执行过程中存在的一些问题进行研究 ,来说明目前我国企事业单位内部会计控制的现状 ;并找出内部会计控制的问题所在 ,进而探讨解决问题的途径。
2003年04期 52-56页 [查看摘要][在线阅读][下载 44k] [下载次数：1254 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：47 ] |[阅读次数：0 ] - 吴荣国,赵世君
尽管上市公司会计造假与中介机构提供虚假证明的行为 ,构成了我国证券市场近几年监管的重点之一 ,尽管中国证券市场正处于诉讼爆炸的边缘 ,但研究表明中国的民间审计界实际面临较低的法律风险 ,尚无引入风险导向审计的真正压力。考察比较习惯法制国家民间审计的发展历史 ,本文认为我国法规的现行特点决定了诉讼导向型的准则完善过程 ,已不适应我国当前的民间审计环境 ,提出需要主动为我国的民间审计行业构建市场风险机制。审计风险机制的主动构建 ,不仅可以解决诉讼爆炸与低审计法律风险的割裂状态 ,而且为最终更新和发展我国审计理论和实务 ,以及拓展我国民间审计行业的发展空间和潜力 ,提供真正的外在动力。
2003年04期 57-60页 [查看摘要][在线阅读][下载 37k] [下载次数：512 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：21 ] |[阅读次数：0 ] - 时现
内部审计能否在公司治理中发挥作用 ?这是伴随着现代企业的出现而产生的一个新问题。当前学术界和实务界对内部审计治理功能的认识不一 ,有人说内部审计具有治理功能 ,强化内部审计十分必要 ;但也有人认为内部审计属于管理问题 ,公司治理与内部审计是存在于企业内部的两件不同的事情。孰是孰非 ?见仁见智。在这样的背景下 ,我从疏通信息沟通渠道、减缓“代理问题” ,完善监控机制、补正公司治理结构 ,适当定位、帮助企业增加价值等多个方面深入地分析了内部审计在公司治理中的地位与作用 ,得出了内部审计是公司治理系统的构成部分 ,公司治理需要内部审计的结论。并在此基础上探讨了随着公司治理的深入与发展 ,今后内部审计所面临的挑战及应有的功能转变等相关问题。
2003年04期 61-64页 [查看摘要][在线阅读][下载 31k] [下载次数：4815 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：409 ] |[阅读次数：0 ] 下载本期数据