初释数据式审计模式

信息化条件下,审计工作的对象从传统的纸制帐目转变成了种类繁多的电子数据。面对审计对象这一质的变化,如何转变审计视角,更加有效地实现审计目标是我们迫切需要解决的问题。本文通过对数据式审计模式特点的分析,认为虽然这一审计模式在审计实践中尚处于刚刚起步的阶段,但却具有其它审计模式无法比拟的巨大优势,代表了信息化环境下计算机审计的未来。

《中国审计史》第三卷序

保持审计机关共产党员先进性关键在于提高依法审计能力

保持共产党员先进性是全党一项重要政治任务。本文对如何保持审计机关共产党员先进性进行了初步研究,提出保持审计机关共产党员先进性关键在于提高依法审计能力,认为提高依法审计能力是一项系统性工程,应该协调处理好依法审计与科学发展、微观审计与服务宏观、审计公告与防范风险、分级负责与有效利用审计资源、审计业务工作与自身建设的关系。

我国开展效益审计的外部环境探讨

审计是一种社会行为,与审计有关的各种政治环境、经济环境、法律环境构成了审计存在与发展的空间。效益审计环境是指能够对效益审计的产生和发展产生作用的各种内外部因素的总和。分析我国的效益审计环境对于预测我国效益审计的发展,制定效益审计的发展战略是至关重要的。效益审计的外部环境包括政治环境、经济环境和法律环境。

对2004年台湾会计舞弊案的思考

2004年6月份以后,台湾连续发生了博达、讯碟、皇统和卫道等上市公司会计舞弊案。其做法包括假原料真进口、假成品真出口,将应收账款通过设立的人头公司转化为受限衍生金融资产,转移资产,掏空上市公司等。这些舞弊手段同我国内地、美国的舞弊手法相比有很大不同。研究这样的问题,能够在甄别会计舞弊行为、防范财务信息风险方面产生效用,也能够给证券监管部门及注册会计师一定的启示。

试论新审计风险模型的理论进步与运用

中国注册会计师协会目前正在根据国际审计和保证准则委员会发布的新国际审计风险准则加紧修订我国现行审计风险准则。本次修订的核心内容是启用新的审计风险模型(即审计风险=重大错报风险×检查风险),以提高CPA发现财务报表重大错报的能力。新审计风险模型与原模型相比有显著的理论进步,对CPA的要求更高更严。本文重点论述新审计风险模型的重大实质性变化,以及在实务中如何正确理解与运用该模型的问题。

风险因素对我国上市公司审计收费影响的分析——沪市2003年报的数据

本文以2003年我国沪市上市公司为研究对象,以Simunic模型为基础,用上市公司对外担保额、应收账款占总资产的比率和存货总额占总资产的比率作为风险因子,结合上市公司资产总额,采用多元线性回归方法,建立影响上市公司审计收费的回归模型,对影响我国上市公司审计收费的相关风险因素进行了实证分析。分析表明,对外担保额、应收账款占总资产的比率对审计收费的影响有显著性,说明我国审计市场收费在某种程度上对风险因素进行了考虑;同时发现的结果与现有研究结果一致,上市公司的规模对我国上市公司审计收费有显著影响。

信息披露水平:市场推动与政府监管——基于中国上市公司数据的研究

公司信息披露主要受市场和监管两种力量的促动,本文试图研究这两种力量对我国上市公司信息披露水平的影响。公司信息披露水平通过信息披露指数予以衡量。研究结果显示样本年度政府监管大大促进了强制性信息披露水平的提高,而公司的自愿披露水平也得到相应提高。公司若干特征对信息披露水平产生重要影响,它们是公司规模、上市地点、股权结构。公司盈利水平与债务杠杆对公司强制披露与自愿披露分别具有不同程度的影响。

中国环境审计实务问卷调查及初步分析

通过问卷调查我国环境审计实务的现状,了解了我国环境审计的人员和组织结构、重点审计领域、审计方法和审计报告的使用情况,提出我国当前开展环境审计的障碍主要包括审计人员缺乏环境科学知识、审计方法和技术落后以及环境监测和报告制度的不健全,并提出相应改进措施。

环境审计研究:历史、现状与未来——基于国内研究的实证分析与理论述评

为了对环境审计研究的发展轨迹与现状得到一个全面、准确的认识,本文在掌握了国内大量相关资料的基础上,运用规范研究与实证分析相结合的方法,对环境审计研究所涉及的主要领域、手段、薄弱环节进行了简要地回顾和评价,并对未来的环境审计研究提出了相应的建议,以期丰富我国的环境审计理论。

论强化审计机关的国有企业审计职责

从目前的情况看,审计机关的国有企业审计职责有些弱化,其原因是多方面的。强化审计机关的国有企业审计职责有充分的理论依据,也是当前现实的选择。强化审计机关的国有企业审计职责,要求审计机关不仅要开展企业领导人员任期经济责任审计,还要开展财务报表审计,同时针对目前国有企业经营和管理中存在的问题,开展经营审计。

试论公共财政审计存在的客观理论基础

公共责任及其控制体系是公共财政产生和存在的基础,同时也是公共财政审计产生及发展的直接动因。本文着重以研究公共财政审计存在的客观基础为主线,从公共责任的概念及特点入手,分析了公共责任的基本内容及其控制形式,进而引入了公共财政责任与新的理财观念,在此基础上提出审计产生的直接动因———委托责任关系,最终得出结论:公共财政审计正在逐步替代传统的财政审计,我国的财政审计已进入公共财政审计模式。

关于我国政府审计质量特征的一个分析框架

目前理论界对审计质量的理论研究主要针对社会审计,认为审计质量的内涵特征有两个:技术性特征和独立性特征。我国行政型国家审计体制的国情,使我国政府审计具有行政属性。行政属性不仅使政府审计质量的内涵具有行政性特征,而且,还对审计技术性和独立性产生重要影响。本文运用比较分析法和相关分析法,分析了影响我国政府审计质量的因素,并建立了函数模型。

SOA404条款引发审计价格上升对职业界的影响分析

2004年是SOA404条款实施初年,美国审计市场服务价格上升,引发工商界和审计职业界的矛盾。本文通过对审计价格上升的原因分析,指出审计价格上升首先是因为执行SOA404条款的直接审计成本和间接审计成本增加,其次是因为审计市场供求关系发生了变化,审计市场供不应求引发审计人才需求增长,导致公司更换审计师现象频发,美国审计职业界把握时机,借此扩大自身活动空间。了解SOA404条款对美国审计职业界的影响及职业界的应对,可为我国审计市场价格确定、调控竞争程度、技术引进,以及职业界公共关系管理提供借鉴蓝本。

基于COBIT的信息系统管理、控制与审计的模型构建研究

随着信息时代的到来与发展,如何在信息系统的建设、应用与持续发展过程中,进行管理、控制与审计己成为当今一个重要的研究课题。本文在COBIT研究的基础上,提出从信息系统生命周期出发,通过对生命周期各个阶段的任务与活动的有序排列,构建符合COBIT定义的信息技术过程和管理、控制与评价模型,并在此基础上,构建信息系统管理、控制与审计的模型。

经济责任审计对象研究

当前对于经济责任审计对象普遍存在一些模糊认识,认为经济责任审计对象是法人,这一观念若不尽快改变,将直接影响经济责任审计的长远发展,作者认为应尽快将经济责任审计对象由法人转为自然人。

寻租理论、政府权力的监督与公共责任视角下的经济责任审计

寻租理论揭示了在政府干预经济的情况下,人们非生产性追求经济利益行为的危害及其表现,为对权力的监督与经济责任审计提供了方法论依据。寻租的本质是权钱交易,是官僚主义者向市场机会行为者、甚至少数利益集团盗卖政府“政策”的行为,从而使政府调节经济的杠杆偏离甚至脱离资源配置效率的轨道。强化政府审计监督,提升领导干部经济责任审计的功能,既是对权力监督的权益之举,也是提高社会资源配置效率的根本制度保证。