<正>为深入贯彻落实习近平总书记关于审计工作的重要论述和重要指示批示精神,积极推动审计基础理论创新和对重大审计实践问题的研究,充分发挥理论研究的智库作用,为新时代国家审计事业高质量发展提供有价值的参考,我刊编辑部针对以下两个选题向广大读者征稿:一、"十四五"时期国家审计创新发展研究内容包括但不限于:1."十四五"时期审计工作面临的发展环境,进入新发展阶段、贯彻新发展理念、构建新发展格局对国家审计的新要求;
2021年05期 No.223 2页 [查看摘要][在线阅读][下载 656K] [下载次数：225 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：0 ] |[阅读次数：4 ] - 董大胜;
<正>在中国共产党领导下,新中国成立以后,特别是改革开放以来,我国审计事业得到长足发展,审计法制建设亦取得明显成效。依法审计是审计工作必须遵循的一项基本原则。依法审计要建立在比较完备的审计法制基础之上。本文对新中国审计法制的建设、演进进行回顾梳理,并对进一步完善审计法制谈一些个人思考。一般地说,审计法制包括四个层次:第一层次是宪法中有关审计的规定;第二层次是全国人大及其常委会通过的有关审计的法律;第三层次是国务院颁布的审计行政法规及其他有关审计专门规范性文件规定;第四层次是审计署发布的审计规章以及地方省级人大、政府发布的地方性审计法规和规定。因第四层次的审计规章、地方性审计法规、规定内容繁多且过于具体,本文所谈审计法制不包括这一层次的内容。
2021年05期 No.223 3-8页 [查看摘要][在线阅读][下载 829K] [下载次数：1305 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：18 ] |[阅读次数：1 ] - 李磊;杨道广;
党的十九届五中全会提出,以推动高质量发展为主题,推进国家治理体系和治理能力现代化。作为国家治理现代化的重要组成部分和重要推动力量,国家审计也亟须实现高质量发展。在理论层面,国家审计高质量发展研究尚处于起步阶段;在实践层面,国家审计如何实现高质量发展仍有待探索。基于此,本文紧扣新时代党和国家对审计的战略需求与定位、立足国家审计推动国家良治的探索实践,尝试性地提出国家审计高质量发展的内涵,并以组织设计与运行基本规律为理论视角,分别从资源、程序和制度三个维度对其进行解构;进而,以此为参照,分别剖析当前国家审计实践与国家审计高质量发展内涵的现状;最后,探讨推进国家审计高质量发展的路径。
2021年05期 No.223 9-15页 [查看摘要][在线阅读][下载 913K] [下载次数：4272 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：80 ] |[阅读次数：3 ] - 束江涛;
战国时期,东方六国都建有不同程度的上计制度,但在实际运行过程中存在不少问题。秦商鞅变法在总结东方六国经验和教训的基础上,确立了严密的上计制度,通过对官吏的逐层考核和有效控制,保证和强化中央集权。与东方六国上计制度相比,秦上计制度的制度设计、具体要求不同,尤其是实施力度和运行效果强于东方六国。主要反映秦统一前史实的云梦睡虎地秦简具体展现了商鞅变法后上计制度的设计精度和执行强度,为分析秦国迅速崛起提供了新的视角;新近面世的岳麓书院藏秦简所见"执法"对探讨秦统一后上计制度的运作具有重要意义,也为秦朝短祚而亡提供了新的认识维度,更是后世治国理政的历史镜鉴。
2021年05期 No.223 54-60+97页 [查看摘要][在线阅读][下载 1001K] [下载次数：1134 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：2 ] |[阅读次数：1 ] - 王美英;付楠楠;霍宜君;曹源;
分析师盈余预测是投资者决策的重要参考,然而已有研究表明,分析师预测普遍存在乐观偏差。基于信息效应假说,研究发现,国家审计能够提高分析师预测准确度,并主要降低了乐观预期偏差。进一步分析表明,国家审计通过提高信息透明度进而促进分析师预测质量提高;媒体关注有助于增强国家审计对分析师预测准确度的正向影响,体现出审计监督与媒体监督的协同效应。拓展研究发现,审计结果公告语调没有影响分析师预测准确度;在分析师行业专长水平不同的样本中,国家审计均能够显著提升分析师预测质量。研究结果证实了国家审计对国有企业以外其他主体的溢出效应,为促进资本市场健康发展提供了参考。
2021年05期 No.223 61-71页 [查看摘要][在线阅读][下载 1099K] [下载次数：3345 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：46 ] |[阅读次数：1 ] - 姜付秀;申艳艳;夏晓雪;
客户性别特征能够影响审计师的审计风险预期,因而审计师会据此调整审计定价。本文从实际控制人性别视角,以沪深A股民营上市公司为研究对象,实证检验了上述假设。检验结果表明:审计定价中存在着显著的客户性别效应。具体而言,当公司实际控制人为女性时,审计师收费水平更低。在控制内生性以及进行稳健性检验后,我们的结论仍旧成立。研究还发现,当审计师面临的审计风险水平更高时,女性实际控制人所在公司审计费用更低,从而为客户性别效应的作用机制提供了一定证据支持。进一步研究表明,研究结论并非因女性实际控制人选择低审计质量所导致的。本研究在丰富高阶梯队理论以及审计定价相关领域文献的同时,还具有较为重要的政策含义。
2021年05期 No.223 72-85页 [查看摘要][在线阅读][下载 1088K] [下载次数：2721 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：29 ] |[阅读次数：1 ] - 赵婷婷;郭小敏;纪宇;王彦超;武羿;
反垄断法是公平竞争市场环境的重要保障。企业在反垄断法实施前后的行为变化直接反映了竞争政策的微观经济效果。随着反垄断执法水平的不断优化,竞争政策应该会对企业垄断行为形成有效约束。基于此,本文以2006-2015年A股上市公司为研究对象,运用双重差分法考察了反垄断法的实施对审计费用的影响。结果表明:反垄断法实施后,相对于垄断势力低的企业,垄断势力高的企业审计费用显著增加。进一步检验发现,反垄断法促使处理组企业的垄断势力显著降低,且处理组企业的经营风险、诉讼风险以及审计投入显著增加。而且,反垄断法对企业审计费用的影响主要存在于国有企业、客户集中度高的企业以及市场化进程较低的区域。
2021年05期 No.223 86-97页 [查看摘要][在线阅读][下载 1076K] [下载次数：4306 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：76 ] |[阅读次数：1 ] - 窦欢;邱威;刘媛媛;王鹏;
已有关于独立董事的研究多关注独立董事的社会关系和社会网络,从独立董事的独立性职能方面进行讨论。本文基于财务重述的视角考察前后任关联独立董事的治理作用。利用2007-2017年A股上市公司作为样本,考察了前后任独立董事的关联社会关系对财务重述的影响。研究发现,前后任独立董事存在关联关系的上市公司,其发生财务重述的概率显著更低,即聘用关联的后任独立董事能够抑制财务重述。同时,董事会规模较小、董事年龄差异较小、会计独立董事异地任职时,上述关系将会加强。进一步分析表明,担任审计委员会主席的后任关联独立董事能够更显著抑制财务重述,完善的内部控制也有助于后任关联独立董事作用的发挥。本文的研究对于上市公司选择独立董事以及监管部门设计独立董事制度均有参考意义。
2021年05期 No.223 98-108页 [查看摘要][在线阅读][下载 1068K] [下载次数：4881 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：65 ] |[阅读次数：4 ] - 梁日新;李英;
年报文本语调会影响审计费用吗?本文运用文本分析法,基于我国2007-2019年A股非金融业上市公司年报文本语调数据对此进行了实证检验。研究发现,上市公司年报文本语调越积极,审计师收取的审计费用越低;通过替换变量法、工具变量法、因变量年度—行业调整法以及其他稳健性方法检验后,上述结果仍然稳健。进一步研究发现企业的内部控制、产权性质、会计师事务所规模在年报文本语调中发挥了调节作用;影响机制检验发现,年报文本语调主要是通过减少审计投入,从而降低审计费用。研究结果表明,年报文本语调具有一定的信息含量,研究结论丰富了年报文本语调经济后果的相关研究,为审计决策提供了新的经验证据,也为审计师和相关监管部门重视年报文本语调提供了参考。
2021年05期 No.223 109-119页 [查看摘要][在线阅读][下载 1069K] [下载次数：5184 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：106 ] |[阅读次数：2 ] - 郑莉莉;刘晨;
新冠肺炎疫情作为高强度的外部冲击,对企业绩效产生了重要的影响。本文基于2018-2021年第二季度A股上市公司季度数据进行分析,结果显示,提高内部控制质量能够降低疫情对企业绩效的不利影响,疫情对企业市场绩效的影响在内部控制质量较差的企业中比较明显,随着内部控制质量的提高,疫情对企业的财务绩效和市场绩效的影响有不同程度的减弱。进一步研究发现,内部控制质量的防范效应在传统行业中更为显著,疫情通过投资效率负向影响企业绩效,而内部控制在影响机制中发挥了调节作用。内部控制缺陷作为自变量、断点回归和安慰剂检测的结果证明了结果的稳健性。基于此,提出疫情背景下企业调整和优化发展战略、修订完善企业内部控制制度、降低突发公共卫生事件对企业的负面影响的政策建议。
2021年05期 No.223 120-128页 [查看摘要][在线阅读][下载 1052K] [下载次数：10339 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：243 ] |[阅读次数：2 ] <正>《审计研究》是由审计署主管、中国审计学会主办、国内外公开发行的权威性审计学术刊物,是全国管理类核心期刊。欢迎大家踊跃投稿,同时敬请注意以下事项:1.来稿应能够反映审计领域最新研究成果和先进经验,应在前人的工作基础上有所发展和创新,不能简单模仿或重复他人的成果。2.本刊严厉谴责一稿多投和任何抄袭、剽窃等学术不端行为。请作者在来稿首页显著位置对于是否专投本刊、是否遵守科学道德和是否存在学术不端行为作出声明。3.本刊实行匿名审稿制度。凡投稿,请一律按匿名审稿制度的要求将作者的姓名、所在单位、通讯地址、邮政编码、联系电话、传真、E-MAIL等个人信息全部放在与正文内容相独立的首页,正文(包括英文内容摘要)中要隐去所有相关方面的信息。同时个人信息也务必完整、准确,以便编辑部及时与作者联系。
2021年05期 No.223 129页 [查看摘要][在线阅读][下载 777K] [下载次数：267 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：0 ] |[阅读次数：1 ] -
<正>国内权威的审计学术期刊理论研究与实务研究并重,内容涵盖政府审计、注册会计师审计和内部审计领域国内众多科研机构、高等院校指定为评定职称的认可期刊国家社科基金资助期刊中国人民大学人文社会科学学术成果评价中心和书报资料中心评为"‘复印报刊资料’重要转载来源期刊""中国人文社会综合评价AMI"核心期刊、FMS管理科学高质量期刊(中文期刊)、2020年度经济学最受欢迎期刊《审计研究》是由审计署主管、中国审计学会主办、国内外公开发行的权威性审计学术刊物,是全国管理类核心期刊。本刊以推动审计理论与实务研究发展为己任,坚持理论联系实际的办刊方针和为建设中国特色审计理论体系服务的办刊宗旨,在积极推动审计基础理论创新的同时,大力倡导审计应用理论研究。
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