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<正>在厦门国家会计学院的大力支持和福建省审计学会、厦门市审计学会的协助下,《审计研究》编辑部于11月7日在福建厦门国家会计学院召开了提高刊物学术质量和办刊水平座谈会。《审计研究》部分审稿专家、今年以来向《审计研究》杂志投稿并被刊用的部分论文作者、省级审计学会秘书长或相关同志、中国审计学会秘书处领导和《审计研究》编辑部工作人员等参加了会议。会上,《审计研究》审稿专家就如何开展审计理论研究、撰写高质量审计论文等问题发表了意见和建议。中国审计学会刘力云副秘书长介绍了《审计研究》杂志编辑工作基本情况。
2014年06期 No.182 2页 [查看摘要][在线阅读][下载 547K] [下载次数：165 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：0 ] |[阅读次数：0 ] - 安徽省审计厅课题组;戴克柱;
对领导干部实行自然资源资产离任审计,是党中央加强生态文明建设的重大制度创新,是审计机关推进全面深化改革的重要工作任务。通过座谈交流,以及对相关法规制度、过去涉及自然资源审计内容案例的分析研究等,我们认为,开展自然资源资产离任审计的主体只能是国家审计机关,自然资源资产离任审计的对象应该是地方党政领导干部,自然资源资产离任审计的重点是自然资源的开发利用和保护情况,与经济责任审计相结合是自然资源资产离任审计的现实选择。
2014年06期 No.182 3-9页 [查看摘要][在线阅读][下载 95K] [下载次数：4652 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：284 ] |[阅读次数：0 ] - 刘笑霞;李明辉;
常规的环境审计往往针对具体的项目,没有很好地与环境受托责任承担者的个人责任联系起来,这不仅不能完整地评价政府及其官员对环境受托责任的履行情况,而且会导致环境责任的弱化。地方党政领导干部对本地区环境保护负有首要责任。在对党政领导干部实施经济责任审计时,理所当然地要包括领导干部对环境保护责任的履行情况。近年来,苏州市审计机关探索将区域环境审计纳入到地方党政领导干部经济责任审计当中。这不仅符合经济责任审计的原有内涵,而且有助于促进领导干部转变政绩观念、强化环境保护意识,更好地履行环境受托责任。苏州的嵌入式区域环境审计实践对于我国探索实施领导干部自然资源资产离任审计具有很好的参考价值。
2014年06期 No.182 10-15页 [查看摘要][在线阅读][下载 87K] [下载次数：2679 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：95 ] |[阅读次数：0 ] - 马志娟;韦小泉;
近年来,环境污染事件频繁发生,生态环境的恶化开始制约中国经济的可持续发展。党的十八大提出"五位一体"的发展战略,生态文明建设被提高到更高的战略高度。生态环境问题与领导干部任期环境责任不清、环境治理不作为和环境责任追究不力存在很大的关系。在生态文明背景下,依托生态文明建设的顶层设计,文章首先探讨了政府环境责任审计的理论基础和构成要素。在此基础上,明确提出政府环境责任审计及环境责任问责的实施路径,即细分环境责任、明确审计内容、规范审计实施,多元化审计主体和问责主体、完善环境责任问责机制,优化政府环境责任审计方法。
2014年06期 No.182 16-22页 [查看摘要][在线阅读][下载 131K] [下载次数：5343 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：189 ] |[阅读次数：0 ] - 秦荣生;
大数据、云计算技术的产生和发展,正在逐渐影响审计技术和方法的发展。大数据主要着眼于"数据",提供数据采集、挖掘、分析的技术和方法;云计算技术主要关注"计算",提供IT解决方案。大数据、云计算技术可以促进持续审计方式的发展、总体审计模式的应用、审计成果的综合应用、相关关系证据的应用、高效数据审计的发展和大数据审计师的发展。强化大数据、云计算技术审计应用的措施包括制定长远发展战略、加快审计法规建设、建立行业平台、加强研发和提高利用能力。
2014年06期 No.182 23-28页 [查看摘要][在线阅读][下载 92K] [下载次数：34730 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：1182 ] |[阅读次数：1 ] - 魏祥健;
随着云计算的产生和发展,云计算技术已在众多的行业进行了深入的研究和应用推广,但我国目前尚缺少云计算技术在审计中的深入研究与实务应用。在风起"云"涌的未来云时代,利用云计算技术推动审计模式的创新与发展,是现代审计发展的必然趋势。本文基于云计算环境下Iaa S、Paa S和Saa S云服务模式特点,讨论了云审计与云审计平台概念,从而从基础设施层、平台服务层、平台应用层、客户端服务层、安全审计平台、外部应用接口六个方面搭建了云审计平台的基本架构,研究了云审计平台架构下的协同审计模式,并分析了协同审计模式的实现方式。本研究结果可以为推动我国未来云审计的深入研究和实务发展提供参考。
2014年06期 No.182 29-35页 [查看摘要][在线阅读][下载 328K] [下载次数：2816 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：155 ] |[阅读次数：0 ] - 李明;聂召;
国家审计的本质目标是保障和促进公共受托经济责任的全面有效履行,经济发展责任是公共受托经济责任的主要内容之一。因此,保障和促进经济发展理应成为国家审计的重要目标。本文以公共受托经济责任理论为基础,运用1984—2010年的省级地方政府数据,实证考察国家审计促进地方经济发展的作用效果及作用路径等问题。研究发现:国家审计作用的发挥并不利于实现短期经济增长,但却能够显著促进地方经济的长期发展;审计结果公告制度实施以来,国家审计在促进地方经济的长期发展中发挥了更大的作用;国家审计对于地方经济的促进作用,主要是通过提升地方政府的治理效率来实现的。
2014年06期 No.182 36-41+112页 [查看摘要][在线阅读][下载 172K] [下载次数：2649 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：154 ] |[阅读次数：0 ] - 何国成;
国有资产、国有企业是国家和全体人民的财富,国资国企改革的动向始终备受瞩目。进一步深化国资国企审计,保障党的十八届三中全会关于国资国企改革的决策部署贯彻落实,是审计机关面临的重大任务。本文探讨了全面深化改革背景下国资国企审计的目标、重点和难点,提出国资国企审计的基本目标是促进提高国有经济的活力、控制力、影响力,而要实现这一基本目标,审计机关需要抓住4个方面的重点内容。同时,面对以市场化、专业化、国际化为导向的新一轮国资国企改革,审计机关还需要突破3个方面的难点问题。
2014年06期 No.182 42-47页 [查看摘要][在线阅读][下载 92K] [下载次数：2198 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：65 ] |[阅读次数：0 ] - 蔡利;马可哪呐;
本文基于政府审计结果公告,以2008—2012年央企控股上市公司为研究对象,以公司经营业绩为研究切入点,探讨了政府审计功能发挥对国有企业治理效率提升的影响。研究结果表明,政府审计功能发挥对央企控股上市公司经营业绩的提升有积极的促进作用,但这种作用具有一定的滞后性,集中表现在审计结果公告后的连续两个期间。同时发现,现阶段政府审计的这种作用在于较好地促进了中央企业经营业绩考核指标的完成,而未真正实现企业经营效率的优化。
2014年06期 No.182 48-56页 [查看摘要][在线阅读][下载 140K] [下载次数：5334 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：253 ] |[阅读次数：0 ] - 王祥君;周荣青;
以建立政府综合财务报告制度为核心的政府会计改革是完善国家治理的必然要求。国家审计与政府会计是国家治理大系统的不同组成部分,二者相互作用、相互影响。通过政府财务报表审计与政府会计改革的协同,能够发挥增值效应。协同政府会计改革的政府财务报表审计总体思路与路径,应基于"全口径预决算审计",按照"先中心、后外围"的原则,先探索以"核心财务报表"为主的政府财务报表审计;随着政府会计改革的到位,再建立全面完整的政府财务报表审计,实现既对收入、费用等预算收支情况及决算结果,又对政府累积财务状况的审计;此外,要处理好收付实现制与权责发生制、金融资产与非金融资产、债务预算与政府性债务的衔接问题。
2014年06期 No.182 57-62页 [查看摘要][在线阅读][下载 103K] [下载次数：3312 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：96 ] |[阅读次数：1 ] - 贾云洁;
20世纪80年代,澳大利亚政府推行微观经济改革,公共会计联合委员会对澳大利亚审计署(ANAO)发起检查质询,促成了ANAO审计外包的应用与推广。现今,外包已成为澳大利亚政府审计的通行做法。在外包优劣得失的争辩中,业界逐渐达成了共识:业务可以外包但责任不能外包;必须实施有效的合同管理,确保获得外包收益。2014年我国颁布的新《预算法》和国务院发布的《关于加强审计工作的意见》,提出了决算审计等新任务,提高了政府审计的要求,政府审计业务外包的现实需求已形成。结合澳大利亚政府审计外包的经验启示,我国审计机关应整合利用外部审计资源,做好审计业务外包的需求分析,外包部分审计业务,聘用临时专职人员,建立健全外包合同管理制度,以更好地应对审计的发展需求和挑战。
2014年06期 No.182 63-71页 [查看摘要][在线阅读][下载 202K] [下载次数：3125 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：120 ] |[阅读次数：0 ] - 王雄元;王鹏;张金萍;
客户是企业经济利益的来源并能对企业经济活动产生重要影响,因而可能对审计费用产生影响。利用手工收集的2007—2011年制造业上市公司数据,研究了被审计企业客户特征对审计费用的影响及其作用机理。研究表明,客户集中度越高,审计费用越低。进一步分析表明,大客户的存在在我国被认为有利于供应链整合,向市场传递了有利的信号,而且企业运营效率与公司治理效率越高、企业法律风险越低以及会计师事务所规模越小,大客户的信号作用越强,对审计费用的降低效应越强。研究结果扩充了审计收费影响因素与客户特征经济后果文献,对我国当前审计收费制度改进也具有借鉴价值。
2014年06期 No.182 72-82页 [查看摘要][在线阅读][下载 157K] [下载次数：11424 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：578 ] |[阅读次数：0 ] - 邓晓岚;陈运森;陈栋;
作为董事会中最重要的两个专门委员会,审计委员会与薪酬委员会委员交叠任职是上市公司频繁发生却被学术界忽视的现象,本文检验了交叠任职这种董事内部兼任网络对盈余管理以及经理人机会主义薪酬的影响。结果发现:审计委员会与薪酬委员会的职位交叠程度越高,公司盈余管理越严重;在经理人薪酬水平较高或内部薪酬差距较高的公司中,两个专业委员会的交叠任职与盈余管理的正相关性更强,经理人"薪酬-操纵性盈余"敏感性也更高,结果表明经理人可能与交叉任职的董事合谋来操纵会计盈余质量,进而攫取更高的机会主义薪酬,而且当经理人对薪酬的辩护需求较强时合谋的动机更强。结论表明专门委员会的交叠任职所组成的董事内部网络可能是盈余质量降低和经理人机会薪酬的重要因素。
2014年06期 No.182 83-91页 [查看摘要][在线阅读][下载 145K] [下载次数：2565 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：80 ] |[阅读次数：0 ] - 许骞;曾建光;王立彦;
被视为"中国萨班斯法案"的《企业内部控制基本规范》及其指引自2012年年报开始实施,内部控制自我评价及审计正式由自愿转为强制。本文以2011至2012年主板上市公司为样本进行检验,研究发现:强制内部控制审计有效减少了应计盈余管理和真实活动盈余管理;相对于非国有企业,国有企业更明显的减少应计盈余管理,而真实活动盈余管理降低的幅度较小。本研究为观察内控政策影响微观企业行为的选择提供了实证证据。
2014年06期 No.182 92-99页 [查看摘要][在线阅读][下载 131K] [下载次数：1833 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：67 ] |[阅读次数：0 ] - 郑伟;徐萌萌;戚广武;
内部审计与内部控制相互依存、相互促进,提高内部审计质量对完善内部控制体系具有重要作用。本文探讨了现有内控基本框架和风险管理框架下企业内部审计与内部控制的基本关系,得出二者并非简单包含关系或单一体系,而是相互交叉、交互作用又有所区别、相对独立,也就是一种"耦合"关系。基于该认识及控制活动的特殊重要性,进一步分析内部审计质量影响内部控制活动有效性的基本原理和关键因素,并以沪市上市公司经验证据为基础检验了内部审计质量与控制活动的显著正相关,同时发现企业内部审计客观性、专业胜任能力以及内部审计部门规模等因素对于控制活动的作用尤为直接和显著,以此为标志衡量内部审计质量越高,控制活动有效性就越好。
2014年06期 No.182 100-107页 [查看摘要][在线阅读][下载 118K] [下载次数：8293 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：236 ] |[阅读次数：0 ] - 沈烈;孙德芝;康均;
纵观古今中外企业成功与失败的案例,很多与企业内部控制环境好坏密切相关。探究什么样的内部环境才足以诠释这些成功或失败者的共性与奥秘所在仍然是摆在我们面前的重要课题。本文从内部控制的内在规律出发,在综合分析前人已有研究成果及古今企业内部控制实践的成效与局限的基础上,论证并得出了内部控制的最佳"土壤"应为和谐内部控制环境,而和谐内部控制环境的核心应是以人为本的重要观点与结论,并进而依据"人本和谐"的内部控制环境特征与现实的反差,论述了企业构建这一"最佳"环境的重点突破的领域与方向。
2014年06期 No.182 108-112页 [查看摘要][在线阅读][下载 113K] [下载次数：2816 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：159 ] |[阅读次数：0 ] -
<正>2014年11月1日至2日,中国审计学会审计教育分会2014年年会在南京审计学院举行。中国审计学会会长翟熙贵,中国审计学会副会长、教育分会会长王家新,南京审计学院校长晏维龙,以及70余位专家学者参加会议,就审计基础理论创新、审计与国家治理、审计教育改革等问题进行了探讨。
2014年06期 No.182 113页 [查看摘要][在线阅读][下载 640K] [下载次数：155 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：0 ] |[阅读次数：0 ] <正>2014年11月15日第四届审计理论创新发展论坛在武汉召开。此次论坛由西南财经大学中国政府审计研究中心主办,中南财经政法大学会计学院承办,中南财经政法大学《会计论坛》编辑部、中南财经政法大学政府会计研究所协办。中国审计学会会长翟熙贵、中南财经政法大学副校长姚莉教授,以及来自高等院校、科研院所及实务部门共计百余位专家学者和审计实务工作者参加了会议。
2014年06期 No.182 113页 [查看摘要][在线阅读][下载 640K] [下载次数：158 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：0 ] |[阅读次数：0 ] -
<正>国内权威的审计学术期刊理论研究与实务研究并重,内容涵盖政府审计,注册会计师审计和内部审计领域。国内众多科研机构,高等院校指定为评定职称的认可期刊国家社科基金资助期刊中国学术期刊(光盘版)电子杂志社、清华大学图书馆和中国科学文献计量评价研究中心联合评为"2013中国国际影响力优秀学术期刊"中国人民大学人文社会科学学术成果评价中心和书报资料中心评为"2012年版‘复印报刊资料'重要转载来源期刊"《审计研究》是由审计署主管、中国审计学会主办、国内外公开发行的权威性审计学术刊物,是全国经济类核心期刊。本刊以推动审计理论与
2014年06期 No.182 114页 [查看摘要][在线阅读][下载 550K] [下载次数：110 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：0 ] |[阅读次数：0 ] 下载本期数据