<正>《审计研究》是由审计署主管、中国审计学会主办、国内外公开发行的权威性审计学术刊物,是全国管理类核心期刊。欢迎大家踊跃投稿,同时敬请注意以下事项:1.来稿应能够反映审计领域最新研究成果和先进经验,应在前人的工作基础上有所发展和创新,不能简单模仿或重复他人的成果。2.本刊严厉谴责一稿多投和任何抄袭、剽窃等学术不端行为。请作者在来稿首页显著位置对于是否专投本刊、是否遵守科学道德和是否存在学术不端行为作出声明。3.本刊实行匿名审稿制度。凡投稿,请一律按匿名审稿制度的要求将作者的姓名、所在单位、通讯地址、邮政编码、联系电话、传真、E-MAIL等个人信息全部放在与正文内容相独立的首页,正文(包括英文内容摘要)中要隐去所有相关方面的信息。同时个人信息也务必完整、准确,以便编辑部及时与作者联系。
2020年06期 No.218 2页 [查看摘要][在线阅读][下载 242K] [下载次数：148 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：0 ] |[阅读次数：1 ] - 李斐;焦跃华;
基于地方银行样本数据,采用中介效用理论研究了国家审计、政府治理以及银行风险之间的关系,分析了国家审计在防范地方金融风险中发挥的作用。结果表明,国家审计能够有效降低地方银行的不良贷款率、提升资本充足率和资产收益率,起到防范金融风险、提升地方银行经营稳健性的作用,政府治理发挥了中介效应。同时,地方银行的风险状况与区域经济社会发展水平存在密切关系,教育水平、产业结构、经济发展等都显著影响地方银行风险。本文通过稳健性测试,主要结论未发生实质性变化。进一步分析发现,对于东部、中部和西部省份,国家审计对政府治理的影响存在一定的差异。此外,银行上市后更加重视收益和风险的平衡,受地方政府治理水平以及区域经济社会发展因素影响减弱。
2020年06期 No.218 3-9页 [查看摘要][在线阅读][下载 636K] [下载次数：2715 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：39 ] |[阅读次数：1 ] - 王波;杨霄;
2020年是全面建成小康社会目标实现之年,是全面打赢脱贫攻坚战收官之年。2020年以后,我国将进入"后扶贫时代",制度供给将在贫困治理中更具全局性、基础性作用。从审计署和7个省级审计机关审计工作报告看,审计始终将促进制度供给作为重要目标和推动解决问题的方式。同时,审计工作报告和调研结果也显示了当前扶贫审计工作还存在一些制度性问题,如思路转变不到位、对政策协同性关注不够、对返贫研究不充分、对现行路径依赖缺乏破解之道等。扶贫资源具有典型的公共池塘资源特征。从这一分析框架出发,建议审计机关通过推动有关部门构建公平合理的资源分配机制、科学有效的政策协调机制、敏感及时的返贫处置机制、低成本且顺畅的路径变迁机制、环环相扣的监督评价机制等,进一步提高后扶贫时代贫困治理效能。
2020年06期 No.218 10-17页 [查看摘要][在线阅读][下载 787K] [下载次数：1348 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：30 ] |[阅读次数：1 ] - 张强;
经济责任审计是加强领导干部管理监督的重要手段之一,可以促进领导干部履职尽责、担当作为。基于2016年至2018年审计署审计结果公告,本文将公告所涉中央企业控股的上市公司作为研究对象,对上述央企经历任中或离任经济责任审计后其控股上市公司股价反应和经营业绩的影响差异进行了研究。研究表明:较任中审计,经历离任审计的央企控股上市公司股价市场反应更加显著为负;考察经营业绩发现,较离任审计,经历任中审计的央企控股上市公司会计业绩显示出更强的上升趋势,而在市场业绩上没有相同趋势。上述研究结论不仅丰富了国有企业主要领导人员经济责任审计效果的研究,也为审计机关进一步加大任中经济责任审计的力度提供了有益参考。
2020年06期 No.218 18-25页 [查看摘要][在线阅读][下载 706K] [下载次数：1777 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：31 ] |[阅读次数：3 ] - 潘俊;景雪峰;王亮亮;周会洋;
国有企业在国民经济与社会发展中扮演着重要的角色,其社会责任履行情况对经济质量发展和社会可持续发展有着深远的影响。本文基于对国家审计结果公告的文本语调分析,以2009～2018年中央企业控股上市公司为研究对象,探讨国家审计结果公告及其语调对国有企业社会责任的影响。研究结果表明,国家审计结果公告发布有助于促进国有企业履行社会责任,公告中负面语调词语占比越大,国有企业的社会责任履行水平提升越显著;这种提升效应在信息透明度高的企业中更加明显,表明企业信息环境的完善有利于强化国家审计结果公告负面语调对国有企业社会责任履行的促进作用。进一步结合社会审计的分析表明,国家审计结果公告及其语调在社会审计质量较高时能够产生更好的效果。本文的研究结论不仅能够提供国家审计结果公告及其语调与国有企业社会责任履行关系的经验证据,还对完善企业社会责任监督机制和提升企业信息环境质量等具有一定的参考价值。
2020年06期 No.218 26-33页 [查看摘要][在线阅读][下载 739K] [下载次数：2894 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：56 ] |[阅读次数：1 ] - 杨兴全;李文聪;尹兴强;
中国注册会计师协会对上市公司年报审计工作提出的要求,既可能因信息优势或监管风险而影响会计师事务所的审计行为,也可能因其与会计师事务所各自的主要目标不同或信息不对称而影响有限。借助2011～2017年《中国注册会计师协会关于做好上市公司年报审计工作的通知》的要求,匹配A股上市公司数据,研究发现,会计师事务所对中国注册会计师协会要求"重点关注"的企业出具非标审计意见的概率更高,且上述影响关系在国有企业、较低市场化进程地区、客户越重要以及非十大审计的样本中更明显,验证了中国注册会计师协会通过信息优势与监管风险影响了会计师事务所的审计行为。进一步地,会计师事务所对"重点关注"企业采取了更审慎的审计策略、提高了审计收费或增加了客户变更概率。
2020年06期 No.218 34-42页 [查看摘要][在线阅读][下载 749K] [下载次数：1417 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：27 ] |[阅读次数：1 ] - 鲁桂华;韩慧云;陈运森;
以信息披露为核心的IPO注册制是资本市场重要改革,而会计师事务所在其中的作用是重要但尚未深入研究的话题。基于证监会对事务所行政监管的数据以及科创板的独特场景,本文研究了会计师事务所在受到非处罚性监管这一政府监督之后,是否会对强调市场监督的注册制IPO审核问询过程产生影响。结果发现,会计师事务所被非处罚性监管的次数越多,IPO客户会收到更多轮数的审核问询函和更多的问题数目,IPO客户的回函时间更长,IPO客户的审核时间更长,发行市盈率更低,上市后股票收益波动率更高。结果表明,政府监督在IPO市场化改革中的联动作用,为"全面推行注册制改革"和"促进中介机构声誉机制的发挥"提供了启示。
2020年06期 No.218 43-50页 [查看摘要][在线阅读][下载 784K] [下载次数：5901 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：201 ] |[阅读次数：2 ] - 杨世信;刘运国;蔡祥;
以会计师事务所经营实体为研究对象,探讨组织效率对会计师事务所审计质量决策的影响及其影响机制。研究发现,组织效率与审计质量之间存在显著倒U型关系,表明组织效率与审计质量之间关系具有统一性与冲突性,而这种统一性与冲突性并存根源于会计师事务所追求组织效率与审计质量过程中的价值主义偏好与机会主义偏好并存。进一步检验发现,审计师势力在组织效率与审计质量之间起部分中介效应。以上研究结论表明,在审计市场组织效率并不是越高越好,效率超过一定的临界值,进一步提升组织效率反而会诱发高效率会计师事务所降低审计质量的机会主义行为。
2020年06期 No.218 77-85页 [查看摘要][在线阅读][下载 752K] [下载次数：2476 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：31 ] |[阅读次数：1 ] - 吴先聪;罗鸿秀;张健;
控股股东股权质押加剧了公司风险和代理问题,从而对公司债务融资成本产生影响。本文以我国2011～2018年A股上市公司为样本,实证检验了控股股东股权质押对公司债务融资成本的影响结果,以及外部审计对股权质押与融资成本之间关系的调节作用。实证结果表明:控股股东进行股权质押会导致企业债务融资成本显著增加,并且股权质押比例越高,债务融资成本越高,说明控股股东通过股权质押方式侵占了公司利益;同时,高质量的审计可以缓解控股股东进行股权质押造成的债务融资成本的增加,但是不能降低高比例股权质押带来的债务融资成本的增加,说明外部审计可以提高信息透明度但对控股股东掏空行为的监督作用是有限的。进一步研究发现,控股股东的法人属性和自然人属性不影响其股权质押与公司债务融资成本之间的正向关系。研究结果丰富了股权质押经济后果的相关文献,并为政府部门完善股权质押法律法规、企业降低债务融资成本提供了一定的理论依据和经验证据。
2020年06期 No.218 86-96页 [查看摘要][在线阅读][下载 1075K] [下载次数：6355 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：223 ] |[阅读次数：1 ] - 胡国柳;李源;赵阳;
董事高管责任保险产生的治理效应依然扑朔迷离,其对公司高质量审计服务需求的影响亦是难以定论。本文基于代理理论,探讨了董事高管责任保险对公司高质量审计服务需求的影响。研究发现,董事高管责任保险显著提升了公司对高质量审计服务的需求;在进行稳健性检验后,上述结论依然成立;在企业面临的内外部环境存在差异时,董事高管责任保险对公司高质量审计服务需求的作用效果也各不相同;董事高管责任保险的购买通过提高企业代理成本影响了公司的事务所选择,而高质量审计服务发挥了积极的治理作用。本研究不仅有利于更加全面地认识董事高管责任保险的治理效应,对高质量审计的作用、价值和重要性也进行了探讨。
2020年06期 No.218 97-105页 [查看摘要][在线阅读][下载 825K] [下载次数：2387 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：41 ] |[阅读次数：1 ] - 李伟;张敏;韩晓梅;
审计执业风险对审计师决策行为的影响是审计领域的重要问题。本文运用我国独特的审计调整数据研究了股价崩盘风险与审计调整之间的关系。研究发现,股价崩盘风险显著增加了审计师向下的审计调整,这表明审计师采用向下的审计调整来应对审计风险;而且公司股价崩盘风险与向下审计调整的关系在产权性质为国有的公司和公司所处地区市场化程度较高时更显著。进一步研究没有发现股价崩盘风险与向上的审计调整之间的关系;同时发现,法律风险、监管风险在股价崩盘风险引发审计师向下的审计调整过程中发挥着部分中介的效应。本文丰富了审计师风险决策行为和股价崩盘风险经济后果的文献,有助于监管部门通过强化审计师的风险应对来防范和化解金融风险。
2020年06期 No.218 106-113页 [查看摘要][在线阅读][下载 751K] [下载次数：2044 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：28 ] |[阅读次数：1 ] - 周泽将;胡帮国;庄涛;
作为重要的异质性特征,审计委员会海归背景如何作用于内部控制质量备受关注。基于此,本文以中国资本市场2008～2016年间A股上市公司为研究样本,实证分析审计委员会海归背景对内部控制质量的影响。研究发现审计委员会海归背景显著提升了内部控制质量,国有产权性质强化了审计委员会海归背景与内部控制质量之间的正相关关系。进一步研究发现,内部控制质量在审计委员会海归背景提升企业价值的过程中发挥了中介效应。本文从海归背景视角丰富了内部控制质量的影响因素文献,同时也对产权性质情境性、海归背景影响企业价值的作用机制两个领域的文献进行了有益补充。
2020年06期 No.218 114-121页 [查看摘要][在线阅读][下载 751K] [下载次数：2662 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：70 ] |[阅读次数：2 ] - 本刊编辑部;辛风;
<正>世界审计组织COVID-19专家组第一次会议:最高审计机关在新冠肺炎疫情中的优先事项2020年6月,世界审计组织(INTOSAI)新问题监督委员会(SCEI)成立"最高审计机关在应对新冠肺炎疫情挑战中的战略角色"专家组(以下简称"COVID-19专家组")。其主要目标为:提升INTOSAI的战略适应力(strategic resilience),增强新情况下最高审计机关的影响力及增加值,着手开展医疗卫生领域审计的长期合作。6月22日COVID-19专家组召开第一次线上研讨会,来自69个最高审计机关的200多名代表参加了会议,会议议题为"最高审计机关在新冠肺炎疫情中的优先事项——审计的主题、方法和技术"①。会议讨论了在新冠肺炎疫情蔓延期间最高审计机关所开展的活动,如对公共采购和相关腐败风险的评估、对危机高峰时期疫情应对措施和所面临挑战的审计。会议讨论的重点是:为确保最高审计机关审计业务的持续进行并保持审计业务的相关性,最高审计机关所应确定的优先事项。与会者还集中讨论了为确保世界审计组织的运作而采取的措施。除了主旨发言之外,会议还组织了关于优先事项、挑战和所需交流信息类型的互动调查。
2020年06期 No.218 122-128页 [查看摘要][在线阅读][下载 818K] [下载次数：1513 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：20 ] |[阅读次数：1 ] -
<正>10月23日,中国审计学会在北京召开2020年《审计研究》杂志通联宣传发行座谈会,会上通报了2020年《审计研究》杂志宣传发行工作的基本情况,并对2021年的宣传发行工作进行了布置。此次会议还对《审计研究》杂志2020年宣传发行先进单位进行了表彰,就进一步做好杂志宣传发行工作进行了研讨交流。来自各省级审计学会共计30多名代表参加了座谈会。
2020年06期 No.218 129页 [查看摘要][在线阅读][下载 453K] [下载次数：91 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：0 ] |[阅读次数：1 ] <正>国内权威的审计学术期刊理论研究与实务研究并重,内容涵盖政府审计、注册会计师审计和内部审计领域国内众多科研机构、高等院校指定为评定职称的认可期刊国家社科基金资助期刊中国人民大学人文社会科学学术成果评价中心和书报资料中心评为"‘复印报刊资料’重要转载来源期刊""中国人文社会科学综合评价AMI"核心期刊《审计研究》是由审计署主管、中国审计学会主办、国内外公开发行的权威性审计学术刊物,是全国管理类核心期刊。本刊以推动审计理论与实务研究发展为己任,坚持理论联系实际的办刊方针和为建设中国特色审计理论体系服务的办刊宗旨,在积极推动审计基础理论创新的同时,大力倡导审计应用理论研究,力求全面系统地反映国内外审计理论的最新成果及审计实务的发展趋势。
2020年06期 No.218 130页 [查看摘要][在线阅读][下载 568K] [下载次数：23 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：0 ] |[阅读次数：2 ]